Глава
3. Структура финансов
1.
В разрезе законопослушности
2.
В разрезе отдельных, обособленных элементов (иначе говоря
звеньев) финансов:
2.1.
Денежный фонд
2.2.
Обязательства и финансовые активы
2.3.
Влияние на финансы третьих лиц
3.
В разрезе субъектов
общества:
3.1. Финансы населения
3.2. Финансы хозяйствующих субъектов
3.3. Финансы органов власти
3.4. Финансовая взаимосвязь субъектов общества
4.
В разрезе финансовых рынков:
4.1.
Виды финансовых рынков
4.2.
Виды финансовых инструментов, обращающихся на финансовых
рынках
4.3.
Виды финансовых институтов, работающих на финансовых рынках
4.4.
Основное противоречие финансовых рынков
(1 стр)
Финансы могут быть структурированы по участникам этих взаимоотношений – финансы населения, финансы хозяйствующих субъектов, финансы органов власти.
Финансы населения
В данном работе под словом "Население" мы понимаем как отдельных людей, так и "первичную ячейку" общества – семью.
Финансы[1], всего лишь один из способов достижения человеком своих целей. Не вдаваясь в глубины психологии отметим, что главной целью существования немалой части землян[2] является повышение качества жизни.
В условиях научно-технического прогресса это "повышение" становится бесконечным, и предела ему нет.
При этом, основная, фундаментальная выгода человека состоит в получении морального удовлетворения, а все известные богатства – деньги, товары, обязательства, чья-то зависимость – не более чем плата за его получение.
Сказанное лишний раз повторяет выводы, сделанные во введении, о зависимости финансов от нематериальных факторов жизни граждан, а также о неравной роли финансов в жизни разных народов и государств.
Финансы населения наименее регламентированы по сравнению с финансами хозяйствующих субъектов или органов власти. Лишь в достаточно редких случаях граждане обязаны фиксировать свои финансы. Вследствие этого органы статистики большую часть выводов по финансам населения делают на основании статотчетности хозяйствующих субъектов, либо путем экспертной оцени данных выборочного обследования домохозяйств. Такие данные получаются путем проведения опросов, достоверность которых по объективным причинам оставляет желать лучшего. Именно поэтому перепись населения приобретает общегосударственную значимость, а в перечень вопросов включают специальные, которые позволяют оценить достоверность полученных ответов.
Финансы населения можно, как уже говорилось, поделить на легальные, криминальные и теневые. Например, журналист, опубликовавший за деньги необъективную статью ("джинсу" – на журналистском сленге), становится участников теневых финансов, а талантливый слесарь, изготовивший в домашних условиях револьвер, – криминальных.
Возможна пограничная ситуация, когда один участник сделки находится в секторе легальных финансов, а его партнер, участник этой же сделки, – теневых. Такое происходит, например, когда партнер, выполняя вполне легальный заказ клиента, нарушает по собственной инициативе и, соответственно, под свою ответственность действующее законодательство.
Финансы населения также можно классифицировать в разрезе отдельных звеньев – денежных фондов, обязательств и влияния на финансы третьих лиц.
Денежный фонд
Источниками образования денежного фонда человека (семейного бюджета) могут служить:
§ зарплата и премия, в том числе легальные и "в конвертике"; в ряде стран законодательно установлена почасовая зарплата и определен ее минимальный размер, а в других – так называемая минимальная месячная оплата труда, служащая скорее ориентиром для целей налогообложения, чем защитой работников от необоснованного занижения зарплаты;
§ пенсия – ее получают в основном по старости, по инвалидности и выслуге лет;
§ стипендия – ее получают, в основном, учащиеся дневной формы обучения;
§ выручка от осуществления предпринимательской деятельности – торговля, автоперевозки, выполнение строительных работ, ведение подсобного хозяйства…;
§ поступления по дивидендам и процентам по вкладам;
§ возврат ранее предоставленных в долг средств;
§ привлечение кредитов;
§ безвозмездное получение финансовых средств, например от родителей или родственников;
§ получение взяток, в том числе косвенных – это, например когда врач получает от директора ближайшей аптеки на свой день рождения подарок, стоимость которого пропорциональна сумме выписанных им рецептов на определенные лекарства;
§ продажа домашнего имущества – любимое занятие любителей выпить;
§ продажа ворованных вещей;
§ мошенническое или разбойное овладение чужими денежными средствами, в том числе мародерство;
§ гранты и пр.
Как показала отечественная практика, наиболее стабильными поступлениями в условиях трансформации экономики оказались выплаты пенсий. Дело дошло до того, что в ряде регионов пенсионеры фактически содержат своих детей и внуков.
В отдельных случаях неравномерность поступлений зависит не от состояния, а исключительно от особенностей местных экономик. Например в курортных городах в летние месяцы население успевает заработать средств, более-менее достаточные, чтобы прожить потом год. Такая специфика стимулирует высокую производительность или напряженность труда, но лишь на ограниченный период времени.
Помимо названных выше источников поступлений существует еще косвенная финансовая помощь. В качестве примера назовем ситуацию в жилищно-коммунальном хозяйстве. В 2002 г. в среднем по России население оплачивало расходы на ЖКХ в размере 20–40% от себестоимости этих услуг, а остальная часть расходов осуществлялась из бюджета. То есть на сумму доплаты из бюджета каждый квартиросъемщик получает бюджетную дотацию. Примечательно, что чем больше квартира, тем автоматически больше дотация. Следовательно, чем богаче человек, тем большую поддержку ему оказывает бюджет. Данное соответствие между статусом человека и получаемыми им правами можно признать несправедливым.
Обязательства
Первое, что приходит на ум, говоря о частных обязательствах, так это вексель купца.
Любой человек может дать обязательство, номинированное в денежных знаках, а тем более оформить его письменно. Самой распространенной формой такого обязательства был и остается вексель, то есть стандартизированная форма долговой расписки, в которую должны быть включены ряд обязательных реквизитов, в том числе сумма, дата и место платежа.
В настоящее время, в промышленно развитых странах пользуется некоторой популярностью эмиссия физическим лицом облигаций. Основное отличие облигации от векселя в масштабах акции: облигаций выпускается много, а вексель на ту же сумму – один, облигации рассчитаны на большое количество покупателей, а вексель – на одного, все облигации одинаковы по номиналу и условиям, а у векселей они могут быть разными.
В качестве примера можно назвать ряд западных музыкантов, эмитировавших от своего имени облигации для привлечения средств на выпуск своих новых музыкальных альбомов. Обеспечением займа служил будущий альбом. Таким образом, инвестор, приобретавший "музыкальные" облигации демонстрировал уверенность (веру) в профессиональных качествах артиста и в будущую популярность его нового диска.
Обязательства физлиц обычно обеспечены слабее обязательств юрлиц. Поэтому для защиты своих интересов инвесторы прибегают к различным мерам. Так, Сбербанк РФ, предоставляя кредиты населению, страхуется, помимо прочего еще и тем, что ограничивает размер выдаваемого кредита с таким расчетом, чтобы сумма выплат по кредиту не превышала определенного процента от ежемесячной, легальной зарплаты заемщика.
При выдаче потребительского кредита кредитор может просто увеличить всем заемщикам процентную ставку, исходя из того, что какой-то процент заемщиков могут не вернуть займ. Такая вот страховка за счет клиента.
В теневом и особенно в криминальном секторах финансов обеспечением обязательств нередко становится не только все домашнее имущество заемщика, но и сама его жизнь.
В настоящее время в России особо актуальными являются проблемы задолженности квартиросъемщиков по квартплате и обратная ситуация – задолженность органов власти и хозяйствующих субъектов перед гражданами по зарплате и пособиям. Причем и та, и другая проблема носят хронический характер.
Влияние …
Мы уже говорили, что "Влияние…" возможно лишь в условиях, когда лица, чьи отношения между собой подвергаются воздействию, зависимы от "регулировщика".
Эта зависимость может быть естественной – следствием семейно-родственных и дружеских отношений, либо искусственной – следствием наличия нефинансовых долгов, особенно просроченных, совместного прежде участия в некорректных или незаконных операциях, например во взяточничестве, а также – психологических особенностей личности.
Естественная зависимость обычно не оказывает негативного воздействия на личные финансы зависимого лица в отличие от искусственной, которая, усиливая значимость "Влияния…" в сравнении с остальными звеньями финансов, увеличивает субъективную составляющую во взаимоотношениях граждан. В результате зависимые лица могут стать жертвой несправедливого к себе отношения, что для финансовых отношений, конечно же, недопустимо.
Критерий оценки финансов населения
С точки зрения макроэкономики важнейшим показателем развития государства служат данные о количестве безработных. Если рассуждать аналогично, то для граждан важнейшим экономическим показателем может служить продолжительность времени (дней, месяцев), которое он провел без той или иной работы[3]. Однако, ставить знак равенства между изменением экономической активностьи субъекта общества и изменением его финансов нельзя, поскольку, например субъект, не занимаясь предпринимательством или иным аналогичным трудом, может получать доход от ценных бумаг и вкладов, от реализации на практике своего права оказывать "Влияние…". С другой стороны, продолжительность труда также не является гарантией высоких заработков.
Одним из критериев, вполне пригодных для оценки финансов населения, служит размер частных сбережений. Объяснением служит следующее соображение: сбережения – это средства, оставшиеся временно свободными после удовлетворения основных потребностей. Поэтому, а также с учетом того, что финансовые ресурсы удобнее всего хранить именно в денежной форме, а не в обязательствах или "Влиянии…", увеличение сбережений может свидетельствовать о том, что процесс перераспределения рукотворных богатства идет успешно, а население приобретает все больше и больше прав на товары и услуги, не являющиеся предметами первой необходимости. Это свидетельство преодоления нищеты, положительный факт.
Однако необходимо иметь в виду не только размеры сбережений, но и их структуру: например какова доля людей, чьи сбережения увеличиваются, в общем количестве жителей. Также следует принять во внимание возрастную структуру самих граждан. Дело в том, что молодежь, как правило не имеет сбережений, а пожилые люди, наоборот имеют, но у большинства из них – это небольшой запас "на черный день", который они не стремятся пополнить, расходуя оставшиеся средства на детей и внуков.
Оценить финансы населения можно и по косвенным признакам. Например – экономическим: по размерам среднемесячной зарплаты, розничного товарооборота, а также уплаченного в бюджет подоходного налога. Еще эмоциональным – наличию бомжей и беспризорников, дорогих автомобилей в частной собственности и пр.
Мудрая фраза, афоризм:
Трать на один пенс меньше, чем зарабатываешь
Бенджамин Франклин (1707–1790)
Да, чтоб чины добыть, есть многие каналы
А.С. Грибоедов (1795–1829)
Как беден тот, у кого нет ничего, кроме денег!
А. Граф
Раз в стране бродят какие-то денежные знаки, то должны быть люди, у
которых их много.
Илья Ильф (1897-1937) и Евгений Петров (1902-1942)
Что говорит первоисточник:
Человек – 1. Живое существо, обладающее даром мышления и речи, способностью
создавать орудия и пользоваться ими в процессе общественного труда. 2. В России
при крепостном праве: дворовый слуга, служитель, лакей, а позднее официант,
слуга.
Семья – 1. Группа живущих вместе близких родственников. 2. Объединение
людей, сплочённых общими интересами. 3. Группа животных, птиц, состоящая из
самца, самки и детёнышей, а также обособленная группа некоторых животных,
растений или грибов одного вида.
Цель – 1. Место, в которое надо попасть при стрельбе или метании. 2. Предмет
стремления, то, что надо, желательно осуществить.
Выгода – Польза, преимущество.
Удовлетворение – Чувство того, кто доволен исполнением своих стремлений,
желаний, потребностей.
Вексель – обязательство уплатить кому–ни будь определённую сумму денег в определённый срок.
Толковый словарь русского языка С.И. Ожегова
Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Статья 24. Имущественная ответственность гражданина.
Любопытная информация:
Самые богатые люди мира (по состоянию на конец 2001 года – Билл Гейтс – 46,8 млрд. долларов, Уоррен Баффет, финансист – 30,4 млрд., Пол Аллен, второй совладелец "Майкрософт" – 24,2 млрд. и пр.) в большинстве своем не получили денег по наследству, они их заработали сами, причем четверть из них даже не окончили вуза.
Вопросы для самопроверки:
§ Оцените свои личные финансы. Не живете ли вы, случайно, за счет кого-нибудь?
§ Опишите финансы своей семьи.
§ Найдите в отечественном законодательстве закон, регламентирующий порядок эмиссии векселей, найдите в нем описание обязательных реквизитов векселя и выпустите от своего имени вексель на небольшую сумму и небольшой срок. Попробуйте его продать. Да, да, попробуйте кому-нибудь продать этот кусок бумаги с вашей подписью. Лучше это сделать среди знакомых, так больше шансов на успех. Насколько сильно продажная цена векселя отличается от номинала?
§ К какому сектору финансов относятся чаевые – официальному, бытовому, теневому, или криминальному?
Рекомендуемая литература:
США: государство – человек – экономика (региональные аспекты) / Под ред. д.э.н. Лебедевой Л.Ф. – М.: "Анкил", 2001 г.
В работе выделены факторы, влияющие на предпринимательскую активность в США. Оказывается, что начать свой бизнес в штатах не так уж и просто. Например, при том, что две трети мирового венчурного капитала приходится на США, получить стартовый капитал в размере от $50 тыс. до $1 млн. достаточно сложно, а неформальное содействие друзей и семьи дает не более $20 тыс. в среднем на каждую новую компанию.
Пристальное внимание россиян всегда привлекала американская система социального обеспечения. В работе описывается и ее происхождение: изначально в североамериканских колониях действовал британский закон о бедных. Однако, отсутствие критериев предоставления помощи, нехватка средств и произвольность охвата жителей сводили эффективность соцзащиты практически к нулю.
Первой общенациональной социальной программой стала программа пенсионного обеспечения для ветеранов. Но кризис 30-х годов прошлого столетия показал несостоятельность принимаемых органами власти мер. Не удивительно, что основополагающим вопросом американского общества тех времен стал вопрос обеспечения экономической безопасности населения. Его решение приписывается Ф.Рузвельту, при котором начиная с 1935 г. были созданы система государственного социального обеспечения – основа защищенности граждан, – и прочие формы социального страхования (частное страхование, благотворительность, различные соцпрограммы), дополняющие основную.
Пенсионные выплаты начались спустя 5 лет и поначалу были просто смешными – первый чек был выписан всего на 22,5 доллара. Однако в настоящее время нет никаких оснований сомневаться в правильности выбора полувековой давности.
Финансы хозяйствующих субъектов
(1 стр)
Хозяйствующий субъект – это искусственное образование, созданное группой физических или юридических лиц[4]. Данное объединение позволяет не только объединить предпринимательские усилия разных людей в одном направлении, но и ограничить масштабы ответственности за последствия деятельности такого коллектива. Обычно учредитель несет ответственность за результаты деятельности компании лишь в пределах своего вклада в уставный капитал.
Компании, созданные на базе названного принципа, наиболее популярны среди бизнесменов, поэтому в количественном отношении они превалируют.
Однако законодательство позволяет создавать и такие формы объединения как полное товарищество. Его участники (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Причем один человек может быть участником только одного полного товарищества.
В данном случае финансы хозяйствующего субъекта (полного товарищества) и финансы частных лиц (полные товарищи) частично переплетаются.
Хозяйствующие субъекты по результатам деятельности делятся на две группы. Основная цель первой состоит в извлечении прибыли, это группа коммерческих организаций. Основная цель второй не заключается в извлечении прибыли и ее распределении между учредителями, это группа некоммерческих организаций.
К коммерческим организациям[5] можно отнести, в частности, так называемые предприятия реального сектора экономики (промышленность, сельское хозяйство…), предприятия финансового сектора (банковские, инвестиционные, страховые компании…), сферу услуг.
К некоммерческим относятся религиозные организации, политические партии и движения, благотворительные и иные фонды. Они могут заниматься предпринимательской деятельностью лишь в случае, если это способствует достижения уставных целей.
О выгоде физических лиц мы уже говорили в предыдущем разделе. Сказанное в полной мере относится к частным лицам-учредителям хозяйствующего субъекта и поэтому помимо извлечения прибыли или достижения уставных целей хозяйствующий субъект может быть заинтересован в росте своей стоимости, росте стоимости принадлежащих ему торговых марок.
Примечательно, что заработанная прибыль облагается налогом, а получение неденежной выгоды – прирост стоимости компании, рост стоимости торговой марки – нет. Отсюда вытекает совершенно естественный и предсказуемый стиль поведения коммерческих организаций – минимизация прибыли и направление средств под видом текущих расходов, подлежащих включению в себестоимость, на достижение названных неденежных выгод.
Финансы хозяйствующих субъектов в сравнении с финансами иных субъектов общества более всех регламентированы, поскольку будучи искусственными образованьями, они должны быть полностью подконтрольны учредителям, а также органам власти. Основным документом финансовой отчетности служит баланс компании. Однако, следует иметь ввиду, что финансы – постоянно развивающаяся и усложняющаяся, зеркально отражающая развитие и усложнение экономики, категория. Поэтому с развитием экономики в сфере финансов постоянно, вновь и вновь будут возникать явления, до этого прежде не встречавшиеся и, соответственно, не подпадавшие под регулирование.
Из хозяйствующих субъектов наиболее зарегулированным являются банки, обязанные составлять, в частности, ежедневные балансы. Вполне оправданная мера, учитывая, что банкротство одного банка может привести к банкротству всех его клиентов. Еще одним отличием банковской сферы является то, что банкротство одного банка подрывает доверие ко всей отрасли в целом.
Высокая степень регламентированности предполагает высокую степень подотчетности. Действительно, органы власти (налоговые органы, органы статистики…) могут собирать с хозяйствующих субъектов практически любую информацию.
Хозяйствующие субъекты могут быть участниками либо официальных, либо теневых финансов.
Денежный фонд
У коммерческих организаций имеются два денежных фонда – фонд прибыли, то есть результат хозяйственной деятельности, и амортизационный фонд, то есть средства, официально выводимые из-под налогообложения с целью обновления основных средств.
Может сложиться ошибочное впечатление, что у компании есть еще один денежный фонд, в доходах которого выручка за выполненные работы и продажа имущества, а в расходах – все расходы. Его можно назвать "бюджетом компании". Но этот денежный фонд не принадлежит компании, поскольку компания не может им распоряжаться так же произвольно как фондом прибыли. Так, в частности, доходная часть такого "бюджета" состоит из средств, принадлежащих клиентам и, если компания не выполнит своих обязательств по поставке товаров, то эти средства должны быть возвращены владельцам.
Также и Уставный капитал не является денежным фондом компании. Средства УК являются собственностью учредителей.
Обязательства
Наличие обязательств – естественная для хозяйствующих субъектов ситуация. Причем это не только привлечение кредитов, но и получение отсрочки оплаты за уже полученный товар. Поэтому компания с большим объемом обязательств может, при прочих равных факторах, выглядеть предпочтительнее компании с небольшим объемом обязательств.
Кроме того, большой объем обязательств сокращает текущие размеры денежного фонда, что можно считать косвенной защитой от того, что банк, обслуживающий счета компании, обанкротится. Вместе с тем, рост обязательств имеет и отрицательную сторону – рост рисков их невыполнения, рост стоимости их обслуживания.
Задолженность перед компанией называется дебиторской задолженностью. Задолженность компании перед третьими лицами называется кредиторской задолженностью. Принято считать, что просроченной задолженностью является задолженность, срок которой превысил три месяца.
Отличием обязательств хозяйствующих субъектов от прочих субъектов общества является полнота учета обязательств. Так, компании ведут учет обязательств не в объеме текущей задолженности (то есть не в объеме основной суммы долга), а в полном объеме, то есть основная сумма долга плюс проценты, которые еще не начислены, а только будут начислены за весь период займа.
Влияние …
Жесткая регламентация хозяйствующих субъектов распространяется и на "Влияние…". Во всяком случае, если акционеры предпримут соответствующие усилия, то они могут сделать применение "Влияния…" относительно объективным, поддающимся их контролю. В этом случае традиционные минусы "Влияния…" – подверженность эмоциям, произвол – будут сведены к минимуму.
"Влияние…" распространяется на финансы дочерних и зависимых компаний. Это означает, в частности, вмешательство в расходование денежных фондов (прибыли, амортизации), формирование тарифной политики, проведение закупочной политики, политику налоговой оптимизации.
Вместе с тем, если несостоятельность или банкротство компании будут вызваны учредителями или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания, либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества компании может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Критерий оценки финансов
С точки зрения собственников коммерческих организаций критерием оценки финансов служат данные о размере прибыли, а также сведения о размере средств, которые они могут получить в случае продажи или ликвидации компании.
Кроме того, используются относительные показатели, характеризующие интенсивность использования первоначально вложенных средств и текущее финансовое состояние компании, например размер прибыли на один рубль основных фондов, на одну акцию, на один рубль Уставного капитала, на один рубль выручки…
Мудрая фраза, афоризм:
Врожденный порок капитализма - неравное распределение благ; врожденное
достоинство социализма - равное распределение нищеты.
Уинстон Черчилль (1874–1965)
Социалисты считают, что получить прибыль – грех. Я считаю, что настоящий
грех – терпеть убытки
Уинстон Черчилль (1874–1965)
Самая главная формула успеха – знание, как обращаться с людьми
Теодор Рузвельт (1858–1919)
Бизнес - увлекательнейшая игра, в которой максимум азарта сочетается с
минимумом правил.
Билл Гейтс (1955– по н.вр.)
Что говорит первоисточник:
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Статья 48. Понятие юридического лица.
Устав – Установленный государством или каким–ни будь органом свод правил, регулирующих какую–ни будь деятельность.
Выручка – Вырученные от продажи чего–ни будь деньги.
Себестоимость – Издержки предприятия при производстве товара (или его транспортировке, приобретении).
Баланс – 1. Соотношение взаимно связанных показателей какой–ни будь деятельности,
процесса. 2. Сравнительный итог прихода и расхода. 3. Сводная ведомость о
состоянии приходно-расходных средств предприятия на определённую дату.
Толковый словарь русского языка С.И. Ожегова
Вопросы для самопроверки:
§ Почему банк не вправе предоставлять своим акционерам кредиты по ставке ниже рыночной? И кому до этого есть дело?
§ Почему город Ленск был восстановлен за счет бюджетных средств, а не средств страховых компаний?
§ Как приблизительно оценить "Влияние…"?
§ Как вы себе представляете налогообложение прироста имиджа компании?
§ Может ли предприятие получить кредит под отрицательную процентную ставку?
§ Как можно оптимизировать налоги, управляя тарифами зависимых предприятия?
Финансы религиозных
организаций
Доходы Ватикана составляют около 200 млн. долларов в год. Они слагаются из доходов от операций с недвижимостью, торговли сувенирами, доходов от музеев, а также от так называемых "церковных квот" – отчислений всех приходов римско-католической церкви от своих доходов.
Расходы государства в государстве традиционны – содержание служащих и охраны, средств массовой информации и радио (причем радио имеет и "внебюджетные" поступления от спонсоров), благотворительные платежи на содержание приютов, на цели медицины и пр.
В бюджет Ватикана не включены поступления от его главного храма Собора Петра. Эти средства, их называют "оболо", примерно по 60 млн. долларов в год, являются фактически личными средствами Папы Римского, которыми он распоряжается по собственному усмотрению.
Иоанн Павел II первый из 264 римских пап, кто привел бюджет "государства" к профициту и раскрыл информацию о размерах оболо.
Рекомендуемая литература:
Д.Л.Ушаков. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М., Юристъ, 2001 г.
Слово "офшор" буквально переводится с английского как "находящийся вдали от берега". Действительно, удаленность от российских берегов позволяет, не выходя из тени, оптимизировать финансовые потоки. Автор отмечает, что при всем многообразии выбора, наблюдается тенденция специализации отдельных офшоров на удовлетворение потребностей клиентов из определенных стран. Так, Карибские офшорные зоны ориентируются исключительно на американцев, Гибралтар – на англичан, Лихтенштейн – на немцев, что выражается, в частности, в специальных условиях въезда и временного пребывания. Кипр, как известно, – на россиян.
В работе описаны свободные экономические зоны в России и в ближнем зарубежье, например в Казахстане они многопрофильны, в Кыргызстане, наоборот, ориентированы на внешнеэкономическую деятельность. Основным недостатком таких "оазисов" является доступность финансовой информации предприятий российским контролирующим органам.
Рассмотрены факторы, определяющие выбор страны учреждения офшорной компании. Для трастовой компании целесообразно выбрать местом регистрации исключительно страну, применяющую систему Общего права, например, Кипр, Сингапур. Особенности трастового законодательства ряда стран – "Траст по законам Шариата", "Китайский семейный траст" – могут конфликтовать с целями российских учредителей.
Для многих предпринимателей может быть важен режим конфиденциальности, позволяющий защитить активы компании от обращения взыскания кредиторов. Таким целям удовлетворяют офшоры в Монако, на островах Мэн и Кука.
Банковские офшорные центры имеют массу особенностей. На Каймановых островах не существует валютных ограничений ни в какой форме, на Мальте обеспечивается конфиденциальность банковской информации, в Малайзии запрещено открытие счетов на предъявителя.
В работе много ссылок на официальные документы, однако, автор совершенно справедливо обращает внимание, что книгу нельзя использовать как прямое руководство к действию, а осуществлять какие-либо мероприятия в сфере международного налогового планирования можно только после тщательного анализа иностранного законодательства по первоисточнику.
Бункина М.К. Национальная экономика. М.: "Палеотип", "Деловая литература", "Логос", 2002 г.
Одна из немногих работ, где экономика исследуется и с точки зрения психологии: "Экономическому человеку современной России полезно не только знать о героических делах предков, но и ясно видеть некоторые сложившиеся под воздействием географических, социально-исторических и политических факторов отрицательные свойства своей натуры".
Широко представлены позиции зарубежных экономистов – В.Леонтьева, М.Фридмена и др., отечественных дореволюционных – А.Радищева, М.Чулкова, С.Витте и др. Использована современная информация со ссылкой, в частности, на известного экономиста А.Илларионова.
Вопрос выбора приоритетов государственного стимулирования экономики рассмотрен с относительно новой/старой точки зрения: "Далее мы обратили внимание на развитие крупной фабрично-заводской промышленности, которая дает занятому ею населению только заработную плату" (Лев Тихомиров, 1852–1923 гг.).
Сделано интересное наблюдение: "… удельный вес иностранных инвестиций в российской экономике уже весьма значителен, но они пока мало помогают оживлению деловой активности".
В работе много образных сравнений, например: "Рыночная экономика – это своего рода поиск относительного равновесия между добром и злом" или "Конкуренция – везде, где возможно, регулирование – там, где необходимо" (Л.Эрхард).
Поднимаются актуальные для экономического развития страны вопросы "любви в Отечеству", "круговорота элит", старения общества и пр.
Практическая каждая глава начинается с афоризма или интересного высказывания, например, "Колыбель колеблется над бездной" (Владимир Набоков) – это про экономическое прогнозирование; "Рожденные в годы глухие, Пути не помнят своего, Мы – дети страшных лет России, Забыть не в силах ничего" – это о советской системе хозяйствования.
Приведен прогноз экономического развития России на первое десятилетие XXI века.
Финансы органов власти
(1 стр)
Под органом власти понимается совокупность юридических лиц, официально реализующих властные полномочия.
В состав органов власти, помимо самих законодательных и исполнительных органов власти, входят бюджетные учреждения и унитарные предприятия, являющиеся в большинстве случаев инструментами достижения властью поставленных перед ней задач. Кроме того, бюджетные учреждения – еще и потому, что они вне зависимости от наличия или отсутствия у них статуса юридического лица находятся в абсолютной зависимости от властных структур, в том числе находятся на полном бюджетном финансировании (дотировании – для унитарных предприятий).
Цель органов власти заключается в создании условий для достижения юридическими лицами и хозяйствующими субъектами своих целей. Под этими условиями понимается не только создание эффективного законодательства и осуществление разумного регулирования, но и обеспечение социальной справедливости в обществе путем перераспределения части товаров и услуг через бюджет. В первую очередь именно для этого в государстве должны взиматься налоги[6], поскольку в условиях отсутствия социальной справедливости отпадает потребность в защите государства и поддержании правопорядка.
Однако на практике органы власти могут преследовать и иные цели в зависимости от состояния общества, его организованности, развитости…
Так, в частности, органы власти современной России во многом сохранили в себе черты советской системы управления. Это выражается как в эмоциональном оправдании "поиска дополнительных доходов", так и в осуществлении предпринимательской деятельности. Особо подчеркнем – речь идет не о людях, занимающих властные посты, а о структуре в целом.
Конечно, орган власти вправе заниматься созданием прибавочной стоимости, но только социального, некоммерческого характера[7]. Такое право вытекает из необходимости обеспечения социальной справедливости. Все, что касается извлечения прибавочной стоимости с целью получения дохода, должно быть прерогативой частного бизнеса и государство не должно быть ему конкурентом[8].
Что касается "дополнительных доходов", то это фактически скрытое увеличение налоговой нагрузки, оправдываемое, например тем, что привлеченные средства пойдут на нужды малоимущих. Интерес к допдоходам возник, видимо, потому, что орган власти не желает в установленном порядке вводить новые или повышать ставки старых налогов, либо сокращать часть уже имеющихся расходов.
Таким образом, финансы органов власти могут обслуживать два совершенно разных по содержанию финансовых потока – бюджетный (госрегулирование экономики, содержание бюджетных учреждений, социальная защита…) и предпринимательский (создание предприятий, строительство крупных объектов, кредитование…).
Финансы органов власти России регламентированы в значительно меньшей степени, чем финансы хозяйствующих субъектов.
Как бы это не показалось странным, но финансы органов власти могут быть и теневыми, в основном это касается попыток унитарных предприятий оптимизировать налоги, желания бюджетных учреждений максимально полно истратить "на потребление" средства, полученные за оказание платных услуг, а также практики существования внебюджетных фондов. Несмотря на то, что действующий Бюджетный кодекс РФ не позволяет образовывать внебюджетные фонды на региональном и муниципальном уровнях, данное требование иногда нарушается.
Денежный фонд
Единственный денежный фонд, который может быть у органа власти – это бюджет.
Бюджет – это фонд денежных средств, формируемый по решению и под ответственность соответствующего депутатского корпуса и исполняемый на основе законодательного акта – закона о бюджете – уполномоченной государственной или муниципальной структурой, чаще всего финансовым управлением[9], либо в относительно небольших населенных пунктах – самой администрацией местного самоуправления и ее централизованной бухгалтерией.
Данное определение отличается по сути от определения, данного понятию «бюджет» Бюджетным кодексом РФ.
Отличие состоит в том, что по Кодексу бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств. Но денежный фонд как раз таки и может существовать только в одной из форм: либо в виде бюджета, либо внебюджетного фонда, либо сметы, либо просто в виде денег на счете без специальных правил их расходования. Таким образом, Бюджетный Кодекс констатирует, что бюджет – это денежный фонд, но не указывает принципиального отличия бюджета от других форм образования денежных фондов.
Отметим, что таким отличием является участие в работе над бюджетом депутатского корпуса того уровня исполнительной власти, который будет данный бюджет исполнять.
Денежный фонд, существующий в виде бюджета, отличается от денежного фонда, существующего в виде сметы, не только тем, что смета – это всегда составная часть бюджета, но и тем, что смета утверждается в рамках исполнительной власти, а бюджет – законодательной.
Региональный бюджет принципиально отличается от федерального тем, что только в составе последнего могут быть секретные статьи расходов. Структурой доходных и расходных частей бюджеты всех уровней принципиально друг от друга не отличаются.
Структура
доходной части регионального бюджета
Контрибуции
Доходная часть бюджета всегда должна быть равна расходной части, иначе говоря «расходам бюджета» и состоять из собственно доходов и средств, привлеченных на определенных условиях для покрытия дефицита бюджета.
Доходы бюджета слагаются из налоговых и неналоговых поступлений, а также в редких случаях – из поступлений от контрибуции. Также доходы бюджета можно классифицировать как собственные и закрепленные.
К закрепленным относятся налоги и сборы, утверждаемые и вводимые иным уровнем власти. В России применительно к закрепленным за муниципалитетами налогам можно отнести федеральные (например, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц) и региональные (например, налог на имущество юридических лиц) налоги. К собственным налогам муниципалитета относятся местные налоги и сборы, к собственным налогам субъекта федерации – региональные налоги и сборы.
Помимо доходов в состав доходной части бюджета входят трансферты, заемные средства и внутренние резервы.
Трансферты — это безвозмездные, так же, как и доходы, поступления, однако их получение связано зачастую не с денежными, а с политическим условиями. За получение трансферта, как и за получение коммерческого кредита, надо платить, однако плата за трансферт взимается не в виде денежных средств, а в виде политического подчинения, потери органом власти-получателем трансферта части политических, экономических и пр. прав[10], обязанности соблюдать определенные требования.
Под трансфертами понимаются дотации, субсидии и субвенции, а также политический трансферт. Дотация — это денежные средства, не имеющие целевого назначения; субвенция — средства, имеющие целевое назначение; субсидия — средства, выделяемые на финансирование совместного проекта.
Основные отличия видов поступлений в бюджет
|
Наименование |
Характеристики видов поступлений |
|||
|
Возвратность |
Платность |
Срочность |
Плательщик |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Собственные
налоговые |
безвозвратные |
бесплатные |
бессрочные |
налогопла-тельщики |
|
Отчисления
от регулиру-ющих налогов и сборов (закрепленные доходы) |
безвозвратные |
денежно
бесплат-ные (политически платные) |
на
текущий год |
налогопла-тельщики |
|
Трансферты |
безвозвратные |
денежно
бесплат-ные (политически платные) |
на
текущий год |
иной
орган власти |
|
Заемные
средства |
возвратные |
платные |
срок
займа ограничен срок
займа ограничен |
кредитор иной
орган власти |
|
Продажа
имущества |
безвозвратные |
денежно
бесплат-ные (уменьшение имущества) |
бессрочные |
покупатель |
Понятие, которое особо выделено в составе трансфертов, — это так называемые «политические» трансферты, предоставление которых обусловлено исключительно политическими причинами, а не необходимостью выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности, финансирования заработной платы бюджетников или другими причинами. В современной бюджетной отчетности они не выделяются.
По большому счету к трансфертам следовало бы отнести еще и отчисления от регулирующих налогов, поскольку это средства федерального бюджета, оставляемые регионам. Эти отчисления характеризуются безвозвратностью и, за исключением отдельных политических уступок, безвозмездностью; кроме того, из практики известно, что возможно увеличивать трансферт за счет уменьшения отчислений от регулирующих налогов и наоборот, что дополнительно подчеркивает единство этих двух понятий. Их разделение на трансферты и отчисления – своего рода бюджетное лукавство, имеющее целью создать видимость наличия у регионов достаточной доходной базы.
Заемные средства – под этим понимается эмиссия ценных бумаг и суррогатов ценных бумаг, привлечение коммерческих кредитов и бюджетных ссуд.
Внутренние финансовые резервы – продажа имущества (характеризуется безвозвратностью и денежной бесплатностью, но приводит к уменьшению имущества, то есть платность все же имеет место), использование остатков на начало года, средств депозитов и страховых фондов.
Бюджетный процесс
Совокупность действий, обеспечивающих функционирование денежного фонда органа власти, представляет собой бюджетный процесс. Он детально регламентируется законодательством соответствующего уровня власти. В целом бюджетный процесс[11] включает в себя следующие стадии: составление проекта бюджета, рассмотрение проекта бюджета, исполнение бюджета по доходам, исполнение бюджета по расходам, управление долгом, контроль за исполнением закона о бюджете, рассмотрение отчета об исполнении бюджета.
Отметим, что этап рассмотрения законодателями проекта бюджета несет в себе следующий смысл: народные избранники определяют, в частности, максимальный объем налогообложения, который может быть установлен без крайнего вреда для налогоплательщиков[12], и устанавливают первоочередные[13] направления расходования имеющихся государственных ресурсов с учетом безграничности потребностей общества.
По окончании бюджетного года подводится итог – рассматривается отчет об исполнении бюджета. Процедура утверждения данного отчета означает признание депутатами, что все финансовые операции проведены максимально эффективно, с пользой для населения. Формулировка «Утвердить отчет об исполнении бюджета» означает, что все налоги были взысканы с граждан и юридических лиц законно, все прочие привлеченные средства привлечены на допустимых условиях, а все расходы осуществлены максимально эффективно и в соответствии с утвержденным законом о бюджете.
В случае, когда отчет об исполнении принят, все возможные претензии населения по качеству исполнения бюджета должны быть адресованы не к исполнительной власти, а уже к законодательной.
В целях обеспечения большей эффективности бюджетного процесса все стадии бюджетного процесса должны быть распределены между различными, независимыми друг от друга властными структурами.
Распределение ответственности за
исполнение стадий бюджетного процесса
|
Стадии бюджетного процесса |
Исполнитель |
|
Составление проекта бюджета |
Финансовое управление |
|
Утверждение проекта бюджета |
Депутатский корпус |
|
Исполнение бюджета по доходам |
Налоговая служба |
|
Исполнение бюджета по расходам |
Казначейство |
|
Управление долгом |
Финансовое управление |
|
Контроль за исполнением бюджета |
Счетная
палата региона |
|
Рассмотрение отчета об исполнении бюджета |
Депутатский корпус |
Отдельные этапы бюджетного процесса могут быть переданы на исполнение
частному бизнесу.
Составление проекта бюджета следует поручать финансовому органу, способному этим заниматься профессионально. Утверждение бюджета – депутатскому корпусу, как это и происходит в настоящее время, исполнение бюджета по доходам – органу, имеющему полномочия по вмешательству в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков (налоговая служба), исполнение бюджета по расходам – органу, владеющему детальной и исчерпывающей информацией по запланированным расходам из бюджета (казначейству), контроль за исполнением закона о бюджете – специализированному контрольному ведомству.
Недопустима ситуация, когда один и тот же орган власти (или в рамках одного и того же органа власти) и разрабатывает бюджет, и исполняет его, и контролирует соответственно себя же.
Обязательства
В настоящее время обязательства органа власти не отражаются в полном объеме в бюджете. Это связано с кассовым методом учета бюджетных средств в РФ, при котором все операции органов власти учитываются в отчетности в момент осуществления оплаты за полученные товары (даже если товар еще не получен), а также в момент поступления денег за начисленные налоги и предоставленные услуги (даже если услуги еще не оказаны).
В частности, проценты по займам учитываются в составе долга лишь в момент выплаты, а не в момент возникновения долга. Отсюда всевозможные расхождения в финансовых результатах, связанные с временем выплаты или поступления денежных средств, которое может существенно отличаться от времени фактического потребления услуг и товаров.
В связи с этим, под долгом органа власти следует понимать сумму текущей задолженности и процентов, которые должны быть начислены по ней, по:
§ коммерческим кредитам;
§ операциям финансового лизинга;
§ бюджетным ссудам и кредитам (коммерческий кредит отличается от бюджетного наличием реального обеспечения заемных средств; при получении органом власти бюджетной ссуды или бюджетного кредита от вышестоящего органа власти обеспечением возврата средств выступают обычно межбюджетные отношения, как таковые);
§ эмитированным ценным бумагам, а также суррогатам ценных бумаг и местных платежных средств;
§ гарантиям и поручительствам (поручительство в отличии от гарантии не предполагает безусловного погашения долга третьего лица);
§ авалированным векселям;
§ кредиторской задолженности, в том числе необоснованной, то есть возникшей в связи с необходимостью оплаты работ, выполненных по заказу органа власти, но финансирование которых не было предусмотрено в бюджете;
§ задолженности, возникшей вследствие решений судебных органов;
§ кредиторской задолженности государственных (муниципальных) предприятий;
§ задолженности бюджетных учреждений и структурных подразделений органа власти, если последние имеют соответствующие полномочия по самостоятельному заимствованию.
Задолженность перед органом власти может слагаться из следующих источников:
§ недоимка по налогам и сборам;
§ задолженность Минфина РФ;
§ задолженность предприятий по полученным из бюджета ссудам и кредитам;
§ погашение оплаченных гарантий;
§ оплаченный, но не полученный госзаказ;
§ задолженность перед бюджетными учреждениями;
§ платежи в лизинговый фонд;
§ дебиторская задолженность унитарных предприятий.
Влияние…
Из всех субъектов общества органы власти имеют наиболее мощное "Влияние…". В нем выделяются четыре составляющие.
Во-первых, это финансы унитарных предприятий. В распоряжении органа власти два денежных фонда этих предприятий – прибыль и амортизация. Кроме того, как и в случае с зависимыми хозяйствующими субъектами, орган власти может проводить вмешательство в тарифную, закупочную и дивидендную политики, политику налоговой оптимизации.
Орган власти, будучи собственником, может ликвидировать или приватизировать унитарное предприятие. Либо, вынудить предприятие наращивать кредиторскую или дебиторскую задолженность, "проедать" основные средства.
Во-вторых, орган власти может так реорганизовать свои финансовые потоки, что налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, будут поступать не в бюджет, а напрямую на счета выбранных органом власти компаний и организаций. В этом случае, что исключительно важно, законодательный орган власти де-факто становится ширмой, за которой исполнительная власть самостоятельно принимает решения, принятие которых законодательно закреплено за законодателями.
В третьих, орган власти, осуществляя регулирование деятельности естественных монополий, оказывает существенное воздействие на финансы хозяйствующих субъектов и населения. Например, органы власти субъекта федерации утверждают ряд тарифов, в частности, на газ и электроэнергию. С увеличением или уменьшением этих тарифов происходит изменение финансовых потоков в целом по региону, в том числе изменение размеров бюджета.
Также орган власти может разрешить монополисту ввести в состав тарифа так называемую инвестиционную надбавку. Небольшое, обычно до 10%, увеличение тарифа, в обществе воспринимается как реакция монополиста на инфляцию и т.п. Однако на самом деле это надбавка не имеет отношения ни к внешним, ни к внутренним проблемам компании. Она целевым образом направляется на финансирование инвестиционных проектов монополиста. Примечательно, что в этом случае потребитель становится инвестором даже не подозревая об этом. Разумеется ни о каком соблюдении его прав как инвестора и речи нет – на сумму выплаченной надбавки потребителю не будет оформлена доля в уставном капитале инвестиционного проекта, он не получит дивидендов, ему даже не скажут спасибо. Налицо безнравственность финансов (подробнее на эту тему см. главу 4).
Наконец, в четвертых, орган власти оказывает влияние на финансы третьих лиц через принятие соответствующего законодательства. Инициатива здесь принадлежит федеральному уровню власти, на котором принимается наибольший объем документов (подробнее об этом см. главу 5).
Межбюджетные отношения
Это аналог финансовых взаимоотношений в семье (финансы населения), а также в рамках холдинга или финансово-промышленной группы (финансы хозяйствующих субъектов).
Под межбюджетными отношениями понимается вся совокупность финансовых отношений между органами власти разных уровней, а не только взаимоотношения двух бюджетов.
Поскольку у финансов органов власти есть по три звена, то, соответственно, взаимодействие между органами власти разных уровней будет осуществляться по каждому из звеньев.
Критерий
Поскольку цель органа власти заключается в содействии достижению целей населения и хозяйствующих субъектов, она не может быть строго формализована.
Оценить насколько эффективны финансы органа власти можно скорее всего только субъективным путем, что находит свое физическое выражение на выборах, а также в повседневном "доволен" – "не доволен".
P.S. Мы рассмотрели структуру финансов в разрезе субъектов общества по умолчанию в масштабах государства (общегосударственные финансы). Однако, так же можно поступить и в отношении региона. В этом случае финансы региона будут слагаться из финансов органа власти субъекта федерации, финансов муниципальных образований, финансов территориальных отделений федеральных органов власти, финансов хозяйствующих субъектов, расположенных в регионе, и финансов местного населения.
Мудрая фраза, афоризм:
Бюджет – искусство невозможного
Евгения Письменная, журналист
Да что тут предлагать? … А то пишут, пишут … конгресс, немцы какие-то … Голова пухнет. Взять все да и поделить…
П.П. Шариков
Деньги суть артерия войны
Петр I (1672–1725)
Самое большое несчастье, которое постигло человека, – это изобретение печатного станка
Бенджамин Дизраэли (1804–1881)
Государственный деятель стрижет овец, политик – сдирает с них кожу
О.О'Мэлли (1858–1932)
Приходишь в госпредприятие, говоришь с директором и чувствуешь, что говоришь с собственником.
Распространенное мнение
Ад – особая милость, которой удостаиваются те, кто упорно ее домогались
Альбер Камю (1913–1960)
Что говорит первоисточник:
Контрибуция – Платежи, налагаемые государством-победителем на побеждённое государство.
Государство – 1. Основная политическая организация общества,
осуществляющая его управление, охрану его экономической и социальной структуры.
Демократическое государство. 2.
Страна, находящаяся под управлением политической организации, осуществляющей
охрану её экономической и социальной структуры.
Муниципалитет – 1. В некоторых странах: орган местного самоуправления. 2. В некоторых странах: административно-территориальная единица.
Толковый словарь русского языка С.И. Ожегова
Вопросы для самопроверки:
§ Что такое "культура"? Должны ли так называемые "учреждения культуры" – Дворцы спорта, музеи, театры, консерватории и пр. – финансироваться из бюджета? За что в настоящее время их финансирует бюджет?
§ Можно ли полностью отказаться от бюджетного финансирования правоохранительных органов?
§ Вправе ли один муниципалитет финансировать, например школу в другом? Вправе ли субъект федерации финансировать отдельные подразделения Вооруженных Сил РФ?
§ До каких пределов образование может быть платным? Кто заинтересован в развитии платного образования7
Рекомендуемая литература:
Стрик Дж. Государственные финансы Канады/ Пер. с англ.; Сев. Осет. науч. центр; Владикавказский ин-т упр.; Общ. ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2000 г.
В работе охвачены все аспекты госфинансов Канады. Одним из них являются финансы госпредприятий, или говоря иначе корпораций Короны. Многие из этих предприятий были созданы "… в целях достижения политических задач, формулируемых правительством" – примечательно, что политические задачи ставятся исполнительной властью, а не законодательной. Так, например, Канадская радиовещательная корпорация (СВС) содействует национальному единству страны, корпорация по атомной энергии обеспечивает потребности в атомной энергии, корпорация Petro-Canada занимается разведкой, добычей и продажей запасов нефти и газа "… для полного и постоянного обеспечения потребностей граждан".
Для канадского правительства высокий уровень занятости и доходов населения провозглашен основной целью государственной политики. Для этого долгое время правительство придерживалось принципов сбалансированного бюджета и чуть ли не единственным инструментом регулирования экономики были налоги. Однако после Депрессии 1933 г. власти начали экспериментировать – повышать налоги и сокращать расходы, замораживать зарплату и цены. В работе описываются три эксперимента с регулированием зарплаты и цен. Последний был в 1982 г. и заключался в том, что повышение зарплат госслужащих ограничивалось 6% в 1983 г. и 5% в 1984 г. Отметим, что Россия до ограничений на рост зарплаты еще не доросла. У нас необходимость роста зарплаты – общее, устойчивое убеждение и власти и населения.
Но регулирование зарплаты и цен не всегда помогало и под давлением местных экономистов чиновниками на вооружение была взята кейнсианская философия, в частности, в виде плановых дефицитов и профицитов госбюджета.
В Канаде большое внимание уделяют вопросам секретности в бюджетной сфере. Однако эта секретность имеет строго ограниченные рамки: "… основная причина секретности бюджета … состоит в недопущении возможности извлечения выгоды из осведомленности заранее о вопросах, трактуемых в бюджете". Но при этом правительство активно привлекает к консультациям по налоговым и экономическим вопросам деловые круги, профсоюзы и пр.
Основная нагрузка налогообложения в стране кленового листа лежит на физлицах, в отличии от России, где основные налогоплательщики – юрлица, в основном крупные предприятия.
В работе анализируются возможные последствия от осуществления государственных заимствований. Например, увеличение процентных ставок, приводящее к подорожанию капитала для частного сектора. Рассматриваются межбюджетные отношения, в том числе и с получившей мировую известность мятежной провинцией Квебек.
В.И. Ершова. Проблемы правового режима государственного имущества в хозяйственном обороте. М., Юриспруденция, 2001 г.
В нашей стране государственного имущества всегда было много. Его эксплуатация являлась источником доходов не только бюджета, но и коррумпированных лиц – отдельных чиновников и менеджеров. Влияние госимущества на финансовое положение хозяйствующих субъектов и населения всегда было ощутимым, а в советское время и того более – определяющим. В книге автор ищет оптимальный имущественно-финансовый механизм, дающий возможность наиболее полного удовлетворения и частных и государственных интересов.
Рассматривается история вопроса и отмечаются удивительные факты, связанные с управлением госимуществом. Например, в царской России государство определяло стоимость железнодорожных билетов, при этом принцип прибыльности, применяемый ко всем унитарным предприятиям, уступал место необходимости обеспечения общественных нужд. В результате, в 1894 г. в России были установлены самые низкие цены на билеты несмотря на убыточность дорог. Однако, после снижения цен, выручка от продажи билетов резко возросла, убытки сократились вдвое и стали ниже, чем в традиционно используемых в то время для сравнения Германии и США.
В работе, в частности, рассматриваются современные подзаконные нормативные акты, использование госимущества бюджетными учреждениями, особенности амортизации и возникающие при этом нестыковки налогового и бухгалтерского законодательств.
Воронин А.Г. Муниципальное хозяйствование и управление. М.: Финансы и статистика, 2002 г.
Образно, муниципалитет объясняется как некое акционерного общества, где все местные жители – акционеры. Выплата "дивидендов" таким акционерам производится в виде общественно значимых товаров и услуг. Продолжив эту мысль, можно прийти к такому выводу: раз это "акционерное общество", то итогом его хозяйствования может быть и убыток. Следовательно, ни о каких "дивидендах" в этом случае речи быть не может.
Рассматриваются вопросы определения наиболее оптимальных размеров муниципалитетов, для этого анализируется зарубежный и отечественный опыт. Так, в частности, отмечается, что в царской России система местного самоуправления "… базировалась как на установлении общих правил для … 36 губерний с преимущественно русским населением, так и на индивидуальном подходе к территориям, имевшим собственные традиционные формы управления и хозяйствования".
Важным элементом муниципального управления называется правильное определение стратегических приоритетов развития территории, для чего необходимо учесть "глубокую поляризацию общества: сверхбогатые и неимущие" проживают на одной территории, в непосредственной близости друг от друга и потребности у каждой из этих групп разные.
Поднимаются вопросы организации муниципальных предприятий. Утверждается, что по мере развития таких предприятий целесообразно прекращение участия муниципалитета в них.
В работе совершенно справедливо отмечена неоправданно низкая роль, что отводится на практике такому важному этапу бюджетного процесса как утверждение отчета об исполнении муниципального бюджета.
Предложена система критериев, характеризующих итоги работы муниципальных властей, в том числе, увеличение средней продолжительности жизни населения, сокращение детской смертности, изменение обеспеченности граждан жилой площадью.
Основные публикации автора по
данной теме:
§ Яндиев М.И. Финансы регионов. М.: Финансы и статистика, 2002 г.
§ Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансов органов власти. Учебное пособие. М.: ТЕИС, 2001 г.
§ Яндиев М.И. Государственные и муниципальные финансы. Методическое пособие. М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2000 г.
Финансовая взаимосвязь субъектов общества
схематично
(1 стр.)
Рисунок 1
Хозяйствующий субъект:
Получает – выручку (одна стрелка из ниоткуда), дотации, гарантии, льготы и кредиты от органов власти (другая стрелка от органа власти)
Отдает – возврат кредитов и уплата налогов (одна стрелка в орган власти), выплата зарплаты и дивидендов (другая стрелка в население), сырье и материалы (еще стрелка в никуда)
Стрелка на себя – на собственные нужды
Орган власти, кроме сказанного:
Получает – налоги с населения
Отдает – зарплату бюджетникам, пенсии пенсионерам
Стрелка на себя – на нужды госсектора
Население – ну все стрелки выше указаны.
Текст к рисунку:
Исходной точкой "рождения" денежных ресурсов служат хозяйствующие субъекты, где производится основной объем прибавочной стоимости.
Выручка, полученная предпринимателями, перераспределяется между органом власти, населением и самим предприятием.
Поскольку "конечным пунктом назначения" является кошелек гражданина, совокупный "семейный бюджет" должен быть, по сравнению с другими денежными фондами, наиболее крупным.
Для анализа качества финансов страны (региона) в разрезе денежных фондов необходимо выяснить, сколько из изначального объема ресурсов, поступивших хозяйствующим субъектам, досталось гражданам.
Сравнивая данным по разным субъектам федерации, можно определить регион, где перераспределение товаров и услуг осуществляется лучше всех, а также – где хуже всех.
Сравнивая данные по объему средств, поступивших в орган власти, можно определить территории, где госсектор больше, либо, наоборот, где дела обстоят лучше.
Рисунок 2
Сравнительный размер звеньев финансов субъектов общества
схематично
ось ординат – звенья финансов (вертикаль), денежный фонд, обязательства, влияние
горизонталь сверху – субъекты общества
горизонталей три, для каждого субъекта – сумма, млн. рублей, но цифр не будет
то, что в цифрах – сравнительные размеры квадратов
Семейный бюджет, 10 Прибыль, 10 Бюджет, 10
Амортизация, 2
Обязательства, 5 Обязательства, 50 Обязательства, 5
Влияние, 3 Влияние, 5 Влияние, 100
Подписи:
Население Хоз. субъект Орган власти
Рисунок, составленный на основе экспертных оценок, схематичен, но главный перекос виден хорошо – значимость влияния органов власти и размер обязательств хозяйствующих субъектов.
Афоризм:
Деньги – вещь очень важная, Особенно когда их нет.
Ремарк (1898–1970)