Классификация доходов бюджетов Российской Федерации (приложение 1 к Указаниям) является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации представлена в виде четырех составных частей:
1. Администратор;
2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);
3. Программа (подпрограмма);
4. Экономическая классификация доходов.
Администратор |
Вид доходов |
Программа (подпрограмма) |
Экономическая классификация доходов |
||||||||||||||||
группа |
подгруппа |
статья |
подстатья |
элемент |
|||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||||||
Код администратора (1 - 3 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.
Администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющие в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.
Закрепление доходов бюджетов Российской Федерации за администраторами поступлений в бюджет осуществляется в следующем порядке. Назначение органов государственной власти Российской Федерации, органов управления государственных внебюджетных фондов, Центрального банка Российской Федерации администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и приложением 11 к настоящим Указаниям. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации закрепляют источники доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов за администраторами соответствующего уровня, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством Российской Федерации и приложением 11 к настоящим Указаниям. Органы местного самоуправления закрепляют источники доходов бюджетов муниципальных образований за администраторами соответствующего уровня, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
В целях обеспечения преемственности кодов администраторов поступлений в бюджет органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при формировании, утверждении и исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов используют коды бюджетной классификации в следующем порядке:
по доходам, администрируемым органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации (в части доходов федерального бюджета), органами управления государственных внебюджетных фондов, Центральным банком Российской Федерации, используются коды классификации доходов в соответствии с приложением 11 к настоящим Указаниям. Коды администраторов поступлений в федеральный бюджет - органов государственной власти субъектов Российской Федерации не могут совпадать с кодами администраторов поступлений в федеральный бюджет, установленными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
по доходам, администрируемым органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, созданными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, используются коды бюджетной классификации с применением кодов администраторов, установленных, соответственно, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.
Органы государственной власти субъекта Российской Федерации не вправе устанавливать коды администраторов, совпадающие с кодами администраторов поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации, установленными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Органы местного самоуправления не вправе устанавливать коды администраторов, совпадающие с кодами администраторов поступлений в местные бюджеты, установленными вышестоящими органами власти и управления.
Код вида доходов (4 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 10-ти знаков и включает:
группу - (4 разряд кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации);
подгруппу - (5 - 6 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации);
статью - (7 - 8 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации);
подстатью - (9 - 11 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации);
элемент - (12 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации).
Код вида доходов предусматривает следующие группы:
1 00 00000 00 - доходы;
2 00 00000 00 - безвозмездные поступления;
3 00 00000 00 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В группу "Доходы" (1 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:
1 01 00000 00 - налоги на прибыль, доходы;
1 02 00000 00 - налоги и взносы на социальные нужды;
1 03 00000 00 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
1 04 00000 00 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
1 05 00000 00 - налоги на совокупный доход;
1 06 00000 00 - налоги на имущество;
1 07 00000 00 - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
1 08 00000 00 - государственная пошлина, сборы;
1 09 00000 00 - задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
1 10 00000 00 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
1 11 00000 00 - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
1 12 00000 00 - платежи при пользовании природными ресурсами;
1 13 00000 00 - доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
1 14 00000 00 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
1 15 00000 00 - административные платежи и сборы;
1 16 00000 00 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;
1 17 00000 00 - прочие неналоговые доходы;
1 18 00000 00 - доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
1 19 00000 00 - возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.
В группу "Безвозмездные поступления" (2 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:
2 01 00000 00 - безвозмездные поступления от нерезидентов;
2 02 00000 00 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2 03 00000 00 - безвозмездные поступления от государственных организаций;
2 04 00000 00 - безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
2 05 00000 00 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
2 07 00000 00 - прочие безвозмездные поступления.
В группу "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (3 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:
3 01 00000 00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3 02 00000 00 - рыночные продажи товаров и услуг;
3 03 00000 00 - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3 04 00000 00 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.
Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей.
Код элемента доходов для налоговых доходов соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований, органами управления государственных внебюджетных фондов. Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансферта его получателю.
Устанавливаются следующие коды элементов доходов:
01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
03 - местный бюджет;
04 - бюджет городского округа;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет поселения.
Код элемента доходов "03" (местный бюджет) соответствует бюджетам муниципальных образований, не перешедших на систему организации местного самоуправления, предусмотренную Федеральным законом от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".
В рамках кода классификации доходов выделяется код программ доходов.
Программы доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации).
Детализация кодов программ осуществляется органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в следующем порядке.
По доходам, администрируемым Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой, и доходам, полученным от государственной пошлины, не администрируемой Федеральной налоговой службой, первый знак кода программ используется для раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу. Территориальные органы Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы и администраторы доходов, полученных от государственной пошлины, обязаны доводить до плательщиков полный код бюджетной классификации в соответствии со следующей структурой кода программ:
1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.
Возврат излишне уплаченных сумм отражается по коду бюджетной классификации с применением кода программ, по которому поступила излишне уплаченная сумма. При этом проценты, начисляемые при нарушении сроков возврата излишне уплаченных сумм, отражаются по коду бюджетной классификации с применением кода программ "2000". Дальнейшая детализация по доходам, администрируемым Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой, не предусматривается.
Бюджетный учет по доходам, администрируемым Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой, и доходам, полученным от государственной пошлины, не администрируемой Федеральной налоговой службой, ведется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органами, организующими исполнение бюджетов, по кодам бюджетной классификации с применением в 14 - 17 разрядах "Программа (подпрограмма)" следующих кодов программ: 1000, 2000, 3000, а также 4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода программ, отличного от кодов программ "1000", "2000", "3000").
Администраторы поступлений обязаны производить уточнение платежей с указанием кода программы "4000" с целью их отражения по кодам программ "1000", "2000", "3000".
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе применять детализацию кода программ по доходному источнику бюджета субъекта Российской Федерации в том случае, если данный доходный источник не закреплен за администраторами поступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации и приложением 11 к настоящим Указаниям, а также по следующим доходным источникам независимо от того, закреплены или не закреплены указанные доходные источники за федеральными органами государственной власти:
"000 1 13 03020 02 0000 130 Прочие доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от оказания платных услуг и компенсации затрат государства";
"000 1 16 90020 02 0000 140 Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации";
"000 1 16 90030 00 0000 140 Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в местные бюджеты".
Органы местного самоуправления вправе применять детализацию кода программ по доходному источнику соответствующего бюджета в том случае, если данный доходный источник не закреплен за администраторами поступлений в бюджет, назначаемыми федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Отражение доходов целевых бюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований с применением кода программ не предусматривается.
Экономическая классификация доходов определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) классификации операций сектора государственного управления, предусматривающей группировку операций по их экономическому содержанию, и представлена следующими позициями:
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
150 - безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;
151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
152 - перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;
153 - перечисления международных финансовых организаций;
160 - взносы, отчисления на социальные нужды;
180 - прочие доходы;
410 - уменьшение стоимости основных средств;
420 - уменьшение стоимости непроизведенных активов;
440 - уменьшение стоимости материальных запасов.