Формирование доходной части бюджета города Петрозаводска 2004 года
	В. А. Григорян Начальник Управления муниципального казначейства Комитета по вопросам экономики и финансов администрации г. Петрозаводска

Бюджетным кодексом Российской Федерации определено, что бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: федеральный бюджет, региональные и местные бюджеты.

Местный бюджет – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства.

Органы местного самоуправления самостоятельно формируют и исполняют свои бюджеты.

Принципы формирования проекта бюджета г. Петрозаводска обуславливаются задачами в области бюджетно-финансовой политики.

Проект бюджета составляется в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации:

- частью 1 и 2 Налогового кодекса с изменениями и дополнениями к нему;

- Бюджетным кодексом Российской Федерации с изменениями и дополнениями к нему;

- Законом РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 года № 154-ФЗ с изменениями и дополнениями к нему;

- нормативными актами Российской Федерации, Республики Карелия, Петрозаводского городского совета по налогам и сборам;

- проектом закона Республики Карелия «О республиканском бюджете» на очередной финансовый год;

- Уставом местного самоуправления города Петрозаводска.

Структура доходов местного бюджета.

1. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Также в местный бюджет поступают дотации, субсидии и субвенции из республиканского бюджета на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, а также на финансирование федеральных законов и законов Республики Карелия.

Всего доходов бюджета г. Петрозаводска на 2004 г. предполагается получить в сумме 1 524 млн. руб. (рис. 1, табл. 1).)

Рис. 1. Структура доходной части бюджета

г. Петрозаводска на 2004 г.

Таблица 1

Структура доходов бюджета г. Петрозаводска на 2004 год (млн. руб.)

Доходы	Факт 2002 г.	Уд. вес (%)	Факт 2003 г.	Уд. вес (%)	План 2004 г.	Уд. вес (%)
Собственные доходы	805,9	64,3	1165,2	82,0	1073,9	70,4
Финансовая помощь из республиканского бюджета	445,6	35,6	256,3	18,0	450,0	29,6
Взаимные расчеты с МФ РК	0,6	0,1	0	0	0	0
Всего доходов	1252,1	100	1421,5	100	1523,9	100

Основными доходами городского бюджета в 2004 году являются:

- налоговые доходы – 55 %;

- неналоговые доходы – 9 %;

- доходы бюджетных учреждений от предпринимательской деятельности – 6 %;

- финансовая помощь из республиканского бюджета – 30 %.

2. На 2004 год налоговый потенциал города определен в сумме 2 232 млн. руб. Отчисления в бюджет города запланированы в сумме 1 074 млн. руб., из них налоговые доходы – 846 млн. руб. (рис. 2), неналоговые доходы – 228 млн. руб.

Рис. 2. Структура налоговых доходов бюджета

г. Петрозаводска на 2004 г.

Основными налоговыми доходами городского бюджета в 2004 году являются:

- налог на доходы физических лиц – 49,5 %, или 418,5 млн. руб.;

- акцизы – 27,3 %, или 230,6 млн. руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 5,9 %, или 49,9 млн. руб.;

- налог на имущество предприятий – 5,4 %, или 45,4 млн. руб.

3. По состоянию на 1 января 2004 года на территории г. Петрозаводска действуют следующие местные налоги (табл. 2):

- земельный налог (удельный вес в собственных доходах бюджета в 2004 году – 2,2 %);

- налог на рекламу (удельный вес в собственных доходах бюджета в 2004 году – 0,4 %);

- налог на имущество физических лиц (удельный вес в собственных доходах бюджета в 2004 году – 0,3 %).

За счет местных налогов в 2004 году формируется:

- 3,8 % налоговых доходов бюджета г. Петрозаводска;

- 3 % собственных доходов бюджета г. Петрозаводска.

В последние годы происходит снижение удельного веса местных налогов в собственных доходах бюджета г. Петрозаводска с одновременным ростом

Таблица 2

Налоговая система Российской Федерации

	Регулирующие	Нерегулирующие
Федеральные	1. Акцизы 1. НДФЛ 2. Водный налог 3. Налог на добычу полезных ископаемых 4. Лесной налог 5. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения	1. Налог на добавленную стоимость 2. Налог на прибыль организаций 3. Государственная пошлина
Региональные	1. Налог на имущество организация 2. Налог на игорный бизнес	1. Транспортный налог
Местные	1. Земельный налог	1. Налог на имущество физических лиц 2. Налог на рекламу 3. Целевой сбор на благоустройство

удельного веса федеральных регулирующих налогов (налог на доходы физических лиц, акцизы).

Так, в 2000 году доля местных налогов в собственных доходах бюджета составляла 19 %, в 2004 году – 3 %. При этом доля федеральных налогов в 2000 году составляла 57 %, в 2004 году – 71 %.

Данная ситуация вызвана тем, что отменены практически все местные налоги:

- с 1 января 2001 года отменен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (его удельный вес составлял более 15 % от собственных доходов бюджета);

- с 1 января 2004 года отменен целевой сбор на благоустройство территории (сбор был введен с 1 января 2003 года, то есть действовал только в 2003 году, и его удельный вес в собственных доходах бюджета составил 0,2 %).

Порядок формирования доходной части бюджета.

1. Формирование прогноза доходной части бюджета города на очередной финансовый год производится исходя из действующего налогового законодательства с учетом предполагаемых изменений.

При составлении расчетов поступления доходов в разрезе доходных источников на очередной финансовый год применяется методика, ежегодно разрабатываемая Министерством финансов Республики Карелия и доводимая до органов местного самоуправления.

В основу расчетов доходов бюджета города принимаются основные показатели прогноза социально-экономического развития г. Петрозаводска на планируемый год, согласованные с Министерством экономического развития Республики Карелия.

Также в работе при исчислении доходной части бюджета города используются:

- отчетность инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Петрозаводску;

- данные комитета по вопросам управления муниципальным имуществом и землепользования администрации г. Петрозаводска о планируемом поступлении доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

Составленный прогноз поступления доходов в разрезе источников, который направляется в Министерство финансов Республики Карелия.

Бюджетным кодексом и законом Республики Карелия «О бюджетном процессе в Республике Карелия» не предусмотрен процесс согласования прогнозных показателей.

Все возникающие расхождения, по мнению Министерства финансов Республики Карелия, должны регулироваться как в рабочем порядке, так и на заседании Межведомственной комиссии по рассмотрению проекта закона Республики Карелия «О республиканском бюджете» на очередной финансовый год. Однако на сегодняшний день отсутствует четкий порядок проведения согласования как доходной, так и расходной части бюджета.

В результате по налогу на доходы физических лиц контингент завышен на 59,2 млн. руб., в отчислениях – на 14,8 млн. руб.

Прогноз по данному доходному источнику рассчитан администрацией города в соответствии с Методическими рекомендациями на 2004 год. Министерством финансов расчет составлен исходя из ожидаемой оценки исполнения за 2003 год, а прогноз фонда заработной платы на 2004 год, согласованный и вторично подтвержденный Министерством экономического развития Республики Карелия, не принят во внимание.

2. Ожидаемое поступление налоговых платежей на очередной финансовый год рассчитывается по методике, разработанной Министерством финансов Республики Карелия, исходя из стопроцентного уровня собираемости налогов по текущим платежам с одновременным погашением части недоимки.

В то же время рекомендациями по прогнозированию поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, разработанными Департаментом анализа и планирования налоговых поступлений Министерства по налогам и сборам России, рекомендовано рассчитывать ожидаемое поступление с учетом коэффициента собираемости налогов. В целом по России в 2003 году уровень собираемости налога на прибыль составил 97 %, налога на добавленную стоимость – 93 %.

Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Петрозаводску рассчитан коэффициент собираемости налогов по основным доходным источникам в г. Петрозаводске (табл. 3).

Таблица 3

Коэффициент собираемости налогов (%)

Налоги	2002 год	2003 год
Налог на прибыль в бюджет города	97	98
Налог на имущество предприятий	93	90
Налог на доходы физических лиц	92	91

Таким образом, при прогнозировании доходов с учетом 100 % собираемости завышается доходная база местных бюджетов по всем доходным источникам.

Вместе с тем задолженность по налоговым платежам в бюджет города возросла за 2003 год на 5,8 млн. руб. (на 01.01.2003 г. – 66,9 млн. руб., на 01.01.2004 г. – 72,7 млн. руб.), в том числе по налогу на прибыль – на 3,0 млн. руб. (на 01.01.2003 г. – 3,7 млн. руб., на 01.01.2004 г. – 6,7 млн. руб.).

На 2004 год при планировании доходов учтено 30 % недоимки предприятий-налогоплательщиков по платежам в бюджет г. Петрозаводска по состоянию на 01.07.2003 по налогу на прибыль, налогу с продаж и налогу на имущество предприятий. Сумма недоимки по этим налогам, запланированная к поступлению в бюджет города, составляет 6 млн. руб.

3. В соответствии с Концепцией формирования межбюджетных отношений республиканского бюджета с бюджетами муниципальных образований Республики Карелия на 2004 год учтены пропорции распределения налоговых и неналоговых доходов между республиканским и местными бюджетами в соотношении 50 на 50 %, по налогу на доходы физических лиц – 65 на 35 %.

Наблюдается тенденция по ежегодному изменению нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц в сторону снижения (табл. 4). Этим нарушаются нормы бюджетного законодательства и нормы федерального закона, регулирующего правоотношения в области финансовых основ местного самоуправления.

Таблица 4

Нормативы отчислений по налогу на доходы физических лиц

на 1999-2004 годы (%)

Бюджеты	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Федеральный бюджет	25	16	1	-	-	-
Республиканский бюджет	37,5	42	49,5	60	45	65
Бюджет города	37,5	42	49,5	40	55	35

Уменьшение норматива отчислений по налогу на доходы физических лиц с 55 % в 2003 году до 35 % в 2004 году связано с передачей финансирования общеобразовательных учреждений на республиканский уровень в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 123-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся финансирования общеобразовательных учреждений».

Однако в пункте 4 статьи 7 Закона Российской Федерации «О финансовых основах в Российской Федерации» установлено, что к собственным доходам местных бюджетов относятся доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К указанным доходам относится часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 % в среднем по субъекту Российской Федерации.

Таким образом, ущемляются права органов местного самоуправления в части установления норматива по налогу на доходы физических лиц ниже чем 50 %.

4. Неналоговые доходы занимают в собственных доходах значительное место – 21 %. Всего неналоговых доходов в бюджете г. Петрозаводска на 2004 г. запланировано 227,7 млн. руб.

В общей сумме неналоговых доходов доходы от сдачи в аренду муниципального имущества составляют 44 % (рис. 3).

Рис. 3. Структура неналоговых доходов бюджета

г. Петрозаводска на 2004 г.

Для работы по определению размера арендной платы за муниципальное имущество разработаны и утверждены следующие нормативные документы:

- Методика определения размера арендной платы за муниципальное иму-щество;

- Положение о порядке управления и распоряжения имуществом.

В основе Методики определения размера арендной платы за муниципальное имущество лежит базовая стоимость аренды одного квадратного метра с учетом места расположения объекта. Один раз в год величина арендной платы корректируется на индекс потребительских цен (ИПЦ) по данным Госкомстата РК.

При передаче наиболее престижного или экономически привлекательного имущества размер арендной платы может устанавливаться выше рассчитываемого по Методике на договорной основе в соответствии с решением постоянно действующей комиссии по аренде нежилых помещений.

Эффективное управление муниципальной собственностью, рост доходности муниципального имущества являются резервом роста поступлений в бюджет города.

Так, в г. Петрозаводске диапазон ставок арендной платы за муниципальное имущество составляет от 2,5 до 160 рублей в месяц за 1 кв. метр, тогда как в г. Архангельске – от 15 до 350 рублей, Вологде – от 120 до 490 рублей, Калининграде – от 25 до 430 рублей, Пскове – от 15,5 до 255 рублей.

Однако, с другой стороны, рост доходов от аренды имущества, поскольку планируется на очередной финансовый год от достигнутого в текущем году, влечет за собой увеличение неналоговых доходов бюджета города и снижение дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.

В результате не происходит увеличения доходной базы городского бюджета и депутатами Петрозаводского городского Совета не принимаются предложения администрации города, приводящие к росту поступлений арендной платы за муниципальное имущество.

5. Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – это доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органа местного самоуправления. Они в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах бюджета как доходы от оказания платных услуг. Их удельный вес в собственных доходах бюджета города в 2004 году составляет 8 %, в неналоговых доходах 39 %.

Прогноз по данному виду доходов составляется комитетами администрации города, курирующими бюджетные учреждения, на основе поступления этих доходов в текущем году с учетом роста объема платных услуг на планируемый год.

На 2004 год запланировано поступление 89 млн. руб., в том числе по учреждениям здравоохранения и физической культуры – 44 млн. руб., учреждениям образования – 42 млн. руб.

6. Финансовая помощь из республиканского бюджета может предоставляться в соответствии со статьей 44 Бюджетного кодекса Российской Федерации в виде дотаций, субвенций и субсидий.

Размеры финансовой помощи устанавливаются ежегодно законом Республики Карелия «О республиканском бюджете» на очередной финансовый год.

Следует отметить, что в 2004 году бюджету г. Петрозаводска дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности не предусмотрена.

Расчет дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований основывается на выравнивании среднедушевых доходов территорий. По г. Петрозаводску среднедушевые доходы составляют на 2004 год 5 300 рублей на одного жителя.

На 2004 год предусмотрено выделение бюджету города только целевых субсидий и субвенций на возмещение затрат по предоставлению льгот по федеральным и республиканским законам. При этом необходимо отметить, что субсидии и субвенции возмещают не в полном объеме произведенные затраты по выполнению законов, а по ряду категорий вообще не выделяются (например, по профессиональному признаку).

На 2004 год г. Петрозаводску финансовая помощь из республиканского бюджета определена в сумме 450 млн. руб., в том числе (рис. 4):

1. Субвенции и субсидии, передаваемые местным бюджетам за счет Федерального фонда компенсаций – 73 млн. руб., из них:

- субвенции на реализацию Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» – 23 млн. руб.;

- субвенции на возмещение льгот по оплате жилищно-комму-нальных услуг в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “Об основах федеральной жилищной политики” и другие законодательные акты РФ в части совершенствования системы оплаты жилья и коммунальных услуг – 50 млн. руб.

2. Субвенции и субсидии, передаваемые местным бюджетам за счет средств республиканского бюджета – 377 млн. руб., из них:

- субвенции для финансового обеспечения государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного образования – 217 млн. руб.;

- субвенции на реализацию Федерального закона «О ветеранах» – 74 млн. руб.;

- субсидии, предоставляемые населению на оплату жилья и коммунальных услуг – 24 млн. руб.;

- субвенции на реализацию закона РК «Об установлении звания “Ветеран труда” и порядке его присвоения» – 19 млн. руб.;

- субвенции на реализацию Федерального закона «О дополнительных гарантиях по социальной защите детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» – 14 млн. руб.;

- субсидии на реализацию закона РК «О компенсационных выплатах на питание обучающихся в государственных и муниципальных образовательных учреждениях» – 10 млн. руб.;

- субвенции на возмещение затрат, связанных с предоставлением услуг по снабжению населения республики сжиженным газом, – 10 млн. руб.;

- и другие.

Рис. 4. Соотношение собственных доходов бюджета

г. Петрозаводска и финансовой помощи в 1998-2004 гг.

Таким образом, в целях составления реального к исполнению бюджета города по доходам, способного обеспечить финансирование расходов бюджета, необходимо:

1. Нормативы отчислений от регулирующих налогов устанавливать на долговременной основе (не менее трех лет) в размерах не менее предусмотренных действующим бюджетным и налоговым законодательством.

2. Учитывать коэффициент собираемости налогов.

3. Отдельные налоги законодательно признать местными, а также законодательно разрешить органам местного самоуправления устанавливать на своих территориях ряд местных налогов.

4. При определении суммы дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности не учитывать в доходах поступления от аренды муниципального имущества.

5. Выделять субсидии и субвенции в размерах, полностью возмещающих произведенные затраты по выполнению всех федеральных и республиканских законов.

6. Проводить целенаправленную работу по увеличению объема предоставляемых бюджетными учреждениями платных услуг, повышению их качества.