Преодоление экономических трудностей, с которыми столкнулись регионы России, требует решения фундаментальных бюджетных проблем, реализации широкомасштабных рыночных реформ, обеспечения устойчивого экономического роста регионов, повышения конкурентоспособности производимой продукции и благосостояния населения.
Значительная роль отводится местным бюджетам, которые по сути являются фундаментом всей бюджетной системы Российской Федерации. Общее состояние муниципальных бюджетов Мурманской области характеризуется высокой степенью дотационности, низкой обеспеченностью собственными источниками средств и наличием у большинства муниципалитетов сохраняющегося из года в год дефицита бюджета. Доля собственных источников местных бюджетов в среднем составляет около 60%, в отдельных случаях не поднимается выше 20%. Собственные доходы местных бюджетов формируются за счет отчислений от регулирующих и закрепленных налогов. Анализ налоговых поступлений до момента реализации налоговых нововведений показал снижение роли регулирующих налогов в бюджетах городов с одновременным увеличением доли местных и региональных налогов, которые обеспечены высоким уровнем собираемости и денежной составляющей. Величина недоимки по местным налогам в процентах от фактически поступивших платежей не превысила 5%. Единственным стабильным источником из числа регулирующих налогов остается налог на доходы физических лиц.
Ограничению самостоятельности как регионального, так и местных бюджетов способствовала отмена ряда местных налогов и изменения в распределении регулирующих налогов по уровням бюджетной системы. Это существенно ослабило их финансовую основу и затрудняет решение проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов местных бюджетов их расходным полномочиям.
В работе выполнена оценка возможностей муниципальных образований по формированию их доходной базы. Расчет основывался на использовании различных экономических и финансовых показателей, которые прямо или косвенно характеризуют доходную базу бюджета и тесно коррелируют с объемом налоговых поступлений. Выполненная оценка позволяет сделать вывод о том, что муниципальные образования имеют разные возможности формирования доходов бюджета, поскольку их налоговые базы существенно различаются. Наибольшее отклонение составило 3,9 раза. Отмечаются случаи, когда города и районы располагают большой налоговой базой и при этом имеют низкий уровень налоговых поступлений. В ряде случаев отмечается получение значительных объемов дотаций из областного бюджета муниципалитетами, обладающими высокой налоговой базой.
Можно заметить, что органы управления отдельных муниципальных образований прилагают недостаточно усилий для эффективного использования собственных доходных источников. Наряду с этим актуальным остается вопрос о расширении налоговой базы муниципалитетов. В связи с этим политика органов власти муниципальных образований должна быть направлена на расширение их налоговой базы путем создания благоприятных условий функционирования действующих малых и средних предприятий, а также новых предпринимательских структур. Автором предлагается специальный налоговый режим для субъектов малого предпринимательства, учитывающий уровень деформации экономической среды локальных хозяйств региона с целью создания равных стартовых условий для субъектов малого предпринимательства материальной сферы.