РОЛЬ
РЕСУРСНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ НЕДРОПОЛЬЗОВАНИИ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ
И. Г. Бурцева
Старший научный сотрудник института
социально-экономических
и энергетических проблем Севера Коми НЦ УрО РАН, к.э.н.,
г. Сыктывкар
По
действующему законодательству (Закон РФ «О недрах», Налоговый кодекс Российской
Федерации, 2 часть) при недропользовании осуществляются выплаты следующих видов
ресурсных налогов и платежей:
1) разовые платежи за пользование недрами;
2) регулярные платежи за пользование недрами;
3) плата за геологическую информацию о недрах;
4) сбор за участие в конкурсе (аукционе);
5) сбор за выдачу лицензий;
6) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
7) акцизы на минеральное сырье;
8) таможенные пошлины.
Разовые платежи за пользование недрами. Пользователи недр, получившие право на пользование
недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами. Минимальные
(стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в
размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в
расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.
Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются
по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование
недрами.
Регулярные платежи за пользование
недрами. Регулярные платежи за
пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр
исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых,
разведку полезных ископаемых. Регулярные платежи за пользование недрами
взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ. Размеры
регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от
экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного
ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности
территории и степени риска. Ставка регулярного платежа за пользование недрами
устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.
Плата за геологическую информацию. За пользование геологической информацией о недрах,
полученной в результате государственного геологического изучения недр от
федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата.
Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания
определяются Правительством Российской Федерации.
Доходы от уплаты разовых и регулярных платежей за
пользование недрами, доходы от платы за геологическую информацию о недрах
распределяются по следующим нормативам (закон «О Федеральном бюджете на 2003
г.», ст. 19):
–
федеральный
бюджет – 40%;
–
бюджеты субъектов
Российской Федерации – 60%.
Сбор
за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий. Сбор за участие в конкурсе
(аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий
регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на
подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда
привлекаемых экспертов. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе)
зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр
либо его территориальных органов и используется для покрытия расходов этих
органов, а также органов государственной власти субъектов Российской Федерации,
регулирующих процесс пользования недрами, на проведение конкурсов (аукционов).
Часть средств от сбора за участие в конкурсе (аукционе) органы, выдавшие
лицензии, могут направлять на проверку выполнения пользователями недр условий
лицензий.
Налог на добычу полезных ископаемых. Налог взимается с недропользователей, осуществляющих
добычу полезных ископаемых. Ставки налогообложения предусмотрены в главе 26
части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в статье 1 (п. 36-39) и
статье 4 Федерального закона от 07.07.2003г. №117-ФЗ «О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании
утратившими силу некоторых отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации».
Налогообложение
производится по налоговой ставке по видам полезных ископаемых.
Распределение
налога на добычу между федеральным и территориальными бюджетами осуществляется
в соответствии с законом «О Федеральном бюджете».
Налог
на добычу природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья в
полном объеме предусмотрен в качестве источника формирования доходов
федерального бюджета. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых
в полной сумме предусмотрен в качестве источника формирования доходов бюджетов
субъектов Российской Федерации.
Акцизы на минеральное сырье и таможенные
пошлины. По действующему Налоговому
кодексу РФ предприятия, реализующие природный газ, уплачивают акциз в размере
15% от стоимости реализованного газа в случае реализации на территории
Российской Федерации и странах СНГ и 30% при реализации в страны дальнего
зарубежья. Акциз в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет. С 1 января
2004 года акциз на природный газ отменяется. Одновременно увеличивается ставка
таможенной пошлины при экспорте природного газа с 5 до 30%, а также
устанавливается специфическая ставка налога при добыче природного газа в размере
107 рублей за 1000 кубических метров газа вместо существующей адвалорной ставки
16,5% от стоимости.
Сопоставляя
существовавшую ранее систему платежей и схему распределения налогов и платежей
между федеральным (ФБ) и территориальными бюджетами (ТБ) и ныне существующую,
нетрудно заметить отчетливую тенденцию к централизации налогов, аккумуляции
ресурсных платежей в федеральном центре. В таблице 1 представлены схемы
распределения ресурсных платежей до 2002 г., после 2002 г. и планируемое
распределение в 2004 г.
Таблица
1
Распределение ресурсных платежей между федеральным
и территориальными бюджетами, %
|
Виды налогов и платежей |
Распределение до 2002 г. |
Современное |
Предполагаемое распределение в 2004 г. |
||||
|
ФБ |
ТБ |
ФБ |
ТБ |
ФБ |
ТБ |
||
|
1.
Разовые платежи, плата за геологическую информацию |
40 |
60 |
40 |
60 |
40 |
60 |
|
|
2.
Платежи за поиски и разведку |
- |
100 |
40 |
60 |
40 |
60 |
|
|
3.
Платежи за добычу (НДПИ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
– углеводородного сырья |
40 |
60 |
80 |
20 |
85.6 |
14.4 |
|
|
в том числе |
40 |
60 |
80 |
20 |
100 |
- |
|
|
– общераспространенных полезных ископаемых |
- |
100 |
- |
100 |
- |
100 |
|
|
– другие полезные ископаемые |
25 |
75 |
40 |
60 |
40 |
60 |
|
|
4. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы |
30 |
70 |
отменены |
||||
|
5.
Акцизы |
100 |
- |
100 |
- |
100 |
- |
|
Очевидно,
что в распоряжении регионов остаются наименее значимые виды налогов и платежей.
Наиболее весомые и собираемые ресурсные платежи все в большей степени
перераспределяются в пользу Федерального центра. Достаточно взглянуть на
структуру ресурсных платежей в Республике Коми и убедиться, что сохраняемые за
территориями налоги и платежи, такие как налог на добычу общераспространенных и
других полезных ископаемых и платежи за проведение геологоразведочных работ,
весьма незначительны и составляют в общем объеме платежей 7,5% (табл. 2).
Таблица
2
Налоги и платежи, выплаченные по Республике Коми
за пользование недрами в 2002 г.
|
Виды
налогов |
Поступило,
млн. руб. |
|
|
в
федеральный бюджет |
в
бюджет |
|
|
Всего |
5475.0 |
1380.2 |
|
Акциз
на природный газ |
306.5 |
- |
|
Налог
на добычу |
5160.8 |
1380.2 |
|
– углеводородного сырья |
5106.0 |
1276.5 |
|
– общераспространенных полезных ископаемых |
- |
9.9 |
|
– других полезных ископаемых |
54.8 |
82.2 |
|
Платежи за
пользование недрами (поиски и разведку) |
7.7 |
11.6 |
Учитывая
тенденцию к дальнейшему «укреплению вертикали власти», можно предположить
полное изъятие налога на добычу углеводородного сырья в пользу федерального
бюджета. Это, с одной стороны, поставит нефтедобывающие регионы в сложные
условия, так как большинство программ социально-экономического развития связано
именно с данным видом налогов, с другой – послужит толчком для ресурсной
диверсификации промышленности. В частности, оценка потенциальной стоимости
минерального сырья в недрах Республики Коми показала низкий удельный вес
стоимости углеводородного сырья на фоне таких полезных ископаемых, как торф,
горючие сланцы, горно-химическое и строительное сырье.
Рассмотрим
роль ресурсных налогов при формировании бюджетов различных уровней и динамику
доли ресурсных налогов в общем объеме доходной части бюджетов (табл. 3).
Таблица
3
Доля ресурсных платежей в доходах бюджетов разных уровней, %
|
|
2001
г. |
2002
г. |
2003
г. |
2004
г. |
|
Федеральный
бюджет |
|
24.0 |
27.0 |
24.0 |
|
Бюджет
Республики Коми |
26.5 |
15.0 |
12.4 |
8.0 |
|
Муниципальные
бюджеты |
|
|
|
|
|
г.
Воркута |
5.6 |
8 |
8 |
0.1 |
|
г.
Вуктыл |
30.7 |
30.0 |
9.3 |
0.1 |
|
г.
Инта |
2.7 |
6.6 |
0.2 |
0.1 |
|
г.
Печора |
16.9 |
28.0 |
9.1 |
0.3 |
|
г.
Сосногорск |
21.9 |
34.0 |
12.4 |
0.0 |
|
г.
Усинск |
38.5 |
22.4 |
38 |
0.6 |
|
г.
Ухта |
0.4 |
8.5 |
2.9 |
0.0 |
|
Ижемский
р-н |
12.6 |
14.7 |
0.0 |
0.0 |
|
Усть-Цилемский
р-н |
9.4 |
15.2 |
15.2 |
0.1 |
Данные
таблицы 3 свидетельствуют о значительной роли ресурсных налогов в бюджете
Российской Федерации – четвертая часть доходов формируется именно за счет
платежей, связанных с разработкой месторождений полезных ископаемых. Очевидно,
в перспективе удельный вес ресурсных налогов федеральном бюджете не только
сохранится, но и будет возрастать. Противоположная ситуация складывается с
долей ресурсных платежей в региональном и муниципальных бюджетах. Если в 2001
г. удельный вес платежей при недропользовании достигал почти 30%, то в 2004 г.
он планируется на уровне 8%. Еще более сложная ситуация складывается в муниципалитетах.
В районах, экономика которых тесно связана с нефтегазодобывающей и горной
промышленностью, степень зависимости бюджетов от ресурсных налогов достигала
40% от общих доходов. Приведенные в таблице 3 прогнозные данные по доле данного
вида платежей в муниципальных бюджетах в 2004 г. рассчитаны исходя из
распределения налогов в 2004 г. (Закон РФ «О бюджете 2004 г.», Закон Республики
Коми «О бюджете 2004 г.»).
Муниципальные
бюджеты на сегодняшний день полностью исключены из распределения налога на добычу
углеводородов, бюджеты ресурсодобывающих районов в 2004 г. останутся
практически без платежей за недропользование и потребуют дополнительных
республиканских и федеральных субсидий. Так, доля дотаций в общих муниципальных
доходах возросла в Печоре с 9% в 2001 г. до 19% в 2003 г., в Ухте – с 15 до
19%, в традиционно не дотационном Усинске доля дотаций составила 10%.
В
распоряжении муниципалитетов остаются только налоги на добычу
общераспространенных полезных ископаемых и часть налога на добычу других полезных
ископаемых и платежей за проведение поисковых и разведочных работ. Доля налога
на добычу других полезных ископаемых, оставляемых в муниципалитетах,
определяется Законом о бюджете Республики Коми, в частности, в 2004 г. налоги
на добычу угля в г. Воркуте и Инте полностью зачисляются в республиканский
бюджет. Таким образом, муниципалитеты фактически отстраняются от управления
минерально-сырьевыми ресурсами, находящимися на их территории. Нетрудно
предположить, что в случае широкомасштабной разработки месторождения любого
полезного ископаемого налог на его добычу рано или поздно будет перераспределен
в пользу регионального или федерального центра. Это лишает муниципальные
образования стимулов к поиску новых перспективных месторождений, разработке
инвестиционных проектов, связанных с освоением минерально-сырьевого потенциала.
В
сложившейся ситуации показателен пример других стран, ресурсы которых также
находятся в государственной собственности, однако распределение доходов от их
разработки строится с учетом интересов добывающих регионов. В частности, в
соответствии с конституцией Бразилии ресурсы территориальных недр и
континентального шельфа находятся в собственности федерации. При ставке налога
на добычу в 10% от стоимости добытых углеводородов налог делится между штатом,
где производится добыча, и федерацией в пропорции 81.5: 18.5. При разработке
углеводородов на шельфе распределение налога на добычу (royalty) осуществляется
в пропорции 66:34 в пользу прибрежного региона [1]. Аналогичные примеры можно привести по Канаде, США и другим развитым
странам.
Согласно
Конституции Канады, провинции обладают полномочиями контролировать развитие
нефтегазодобычи во всех ее аспектах. Например, они имеют право контролировать
нормы добычи, вопросы вывоза нефти и газа из провинций, облагать налогами
прибыль, полученную от добычи нефти и газа. С подписанием в 1985 г. Западного и
Атлантического соглашений и соглашения с Новоскотией в 1986 г. за провинциями
закреплено право на взимание с добывающих компаний таких платежей, как роялти,
бонусы, аренды, лицензионный сбор, а также налоги с корпораций и с оборота. В
частности, доходы провинции Альберта от нефтедобычи в проценте от общих доходов
в начале 90-х годов составляли около 20%, в то время как в федеральных доходах
доля доходов от нефтедобычи составляла порядка 1%.
На фоне широко развернувшейся дискуссии по вопросу
расчета и изъятия природной ренты проблема распределения доходов от
эксплуатации месторождений между федерацией, регионами и муниципалитетами оказалась
на втором плане. Между тем это не менее важный вопрос, от которого зависит
успешное социально-экономическое региональное развитие, а следовательно, и
развитие экономики страны в целом. С нашей точки зрения, наиболее справедливым
было существующее ранее распределение royalty между бюджетами всех уровней
(начиная с федерального) в пропорции 40:30:30. В настоящее же время происходит
аккумулирование налога на добычу в Центре и его перераспределение через систему
дотаций и субвенций в регионы и муниципалитеты, что никоим образом не
способствует развитию экономической инициативы на местах.
Список
литературы
1. Курский А. Н. Законодательство о недрах: от закона до
кодекса / А. Н. Курский // Нефть России. 2003. № 2. С. 74-78.