Оптимизация бюджетных
расходов
как необходимое условие
совершенствования налоговой системы
Л. И. Розанова
Старший научный сотрудник Института
экономики КарНЦ РАН, к. э. н., г. Петрозаводск
Правительственная программа
реформирования налоговой системы направлена на сокращение налоговой нагрузки на
бизнес. Кроме того, назрела необходимость обеспечить ясность и предсказуемость
налоговой политики, поскольку налоговое планирование является необходимым
элементом в определении стратегий развития не только отдельных фирм, но и
конкретных территорий. Для предпринимателей налоговое планирование имеет
значение в силу того, что налоговые нагрузки – это существенная статья затрат;
для муниципальных органов управления налоговые поступления – источник обеспечения
бюджетных расходов. Проблема оптимального налогообложения неразрывно связана с
не менее важной проблемой экономически эффективного уровня государственных
расходов. Конечной целью совершенствования налоговой системы при действенности механизмов
развитой демократии должно стать повышение общественного благосостояния.
Вместе с
тем в практике многих стран (в том числе высокоразвитых) характерным становится
наличие значительных групп чиновников, стремящихся к расширению общественного
бюджета (чаще всего, в своих собственных групповых целях) за пределы, желаемые
населением города, региона или всей страны. Власть на муниципальном,
региональном и общенациональном уровнях, призванная представлять интересы
населения, далеко не всегда следует в своей налоговой политике воле электората.
Даже при демократическом строе нередко можно столкнуться с тем, что в своей
реальной бюджетной политике городские или региональные власти игнорируют
предпочтения населения. Чиновники общественного сектора и недобросовестные
политики могут получить выгоду за счет перекладывания ответственности на других
и от нецелевого использования общественных ресурсов в своих интересах, повышая
при этом степень налогообложения за пределы социального оптимума. Возникают
трудности в разграничении законного и незаконного использования властью
налогообложения.
В теории налогообложения
предлагаются различные подходы к моделированию поведения администрации
различных уровней, которые могут быть использованы для разработки прогнозов по
расходам общественного сектора при разработке возможных вариантов налоговой
реформы, предполагающих определенные ограничения монопольной власти
соответствующей администрации. При этом успешность реформирования налоговой
системы во многом зависит от понимания конкретных причин, вызывающих
неэффективность в общественном секторе.
В формулировке специалиста в
области экономики государственного сектора Дж. Ю. Стиглица – лауреата
Нобелевской премии – оптимизация налоговой нагрузки заключается, прежде всего,
в сглаживании неравенства. «Оптимальная структура налогов определяется как
такая структура, которая максимизирует благосостояние общества, где равновесие
между чистым грузом потерь и неравенством отражает отношение к равенству и
эффективности»
[3, с. 449]. Правда, различные общества могут выбирать различные налоговые системы,
если у них существует различное мнение относительно неравенства. Хотя ключевыми
вопросами, с которыми приходится сталкиваться при налоговом реформировании,
остаются такие, как упрощение налоговой системы, оценка последствий отражения
различных налоговых программ на социальном состоянии разных групп населения,
политическая приемлемость реформ и будут ли достигнуты цели. При этом Дж. Ю. Стиглиц
выделяет пять желательных характеристик любой налоговой системы [3, с. 449]:
1. Экономическая эффективность: налоговая система не
должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.
2. Административная простота: административная система
должна быть простой и относительно недорогой в применении.
3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии
быстро реагировать (желательно в отдельных случаях – автоматически) на изменяющиеся
экономические условия.
4. Политическая ответственность: налоговая система должна
быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят налоги
для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их
предпочтения.
5. Справедливость: налоговая система должна быть
справедливой в соответствующем подходе к различным индивидуумам.
Поскольку
в России налоговая система претерпевает изменения практически ежегодно,
существует немало трудностей в оценке ее эффективности. Однако попытки сделать
ее хотя бы предсказуемой предпринимаются. Ведь экономика не моментально
приспосабливается к новому налогу и реагирует на любое изменение по истечении
определенного времени. Важным пунктом дискуссий последних лет о налоговой
политике был вопрос о том, не дестимулирует ли действующая система трудовую
активность, насколько искажает она экономическое поведение хозяйствующих
субъектов. Еще в 2003 г. в послании Президента Федеральному собранию Глава государства
положительно отозвался о том, что у нас началось планирование
изменений налогового законодательства не на один год, как раньше, а на три. Это
позволяет хозяйствующим субъектам планировать свою работу. Ведь большинство
предпринимателей предпочитают развивать свой бизнес, многие выходят на
международные рынки, размещают свои акции на биржах и т. д. Всем нужна ясность.
Особенно сейчас, когда растет доля налогоплательщиков, которые не хотят
конфликтовать с налоговой инспекцией. Поэтому, по мнению заместителя министра
РФ по налогам и сборам статс-секретаря Н. О. Аристарховой, правительство
пытается быть последовательным и не отказываться от тех решений, которые
принимаются [1].
Правительственная программа
реформирования налоговой системы предусматривает не только снижение налоговых
ставок, в частности по ЕСН, отмену налога с продаж, но и предполагает облегчить
ведение учета налогооблагаемой базы, т. е. приблизить налоговый учет к
бухгалтерскому. Этого настоятельно добивается бизнес-сообщество, которое недовольно
необходимостью вести двойной учет.
Администрирование различных
категорий налогов также находится в центре внимания политиков. Ведь иногда этот
процесс настолько труден, что не достигается желаемая цель, когда на
администрирование налога правительство будет тратить больше денег, чем налог
способен принести [2].
К самым несложным в
администрировании относится единый социальный налог, для расчета которого
принимается фонд оплаты труда. Вместе с тем в России очень высокий уровень
налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, вследствие чего работодатели скрывают
реальную заработную плату работников, что, в конечном счете, приводит к другим
потерям выгод для последних: при выходе на пенсию они теряют и в размерах пенсионных
выплат. Поэтому правительство и предлагает снизить ЕСН. Но, с другой стороны,
здесь снова возникает проблема: если снижение не будет сопровождаться изменениями
в системе социального и медицинского страхования, это приведет к дефициту в
бюджетах соответствующих фондов. Причем достаточно серьезному. Именно поэтому
правительство перенесло снижение ЕСН на 2005 год, чтобы в следующем году
заняться реформированием системы страхования [1].
Положительным
результатом реформы можно будет считать создание такой налоговой системы,
которая позволит выровнять налоговую нагрузку, привести к оптимальному
перераспределению ресурсов, чтобы устранить неравенство в условиях
функционирования товаропроизводителей, которое приводит к неравенству в
политической власти и это может быть использовано в интересах обеспеченных за
счет бедных. Снижение налоговой нагрузки при условии расширения
налогооблагаемой базы стабилизирует доходы бюджета. Но если оценивать эффективность,
кроме получения доходов налоговая система должна рассматриваться как
эффективное средство достижения целей в том плане, чтобы деятельность по
укрытию налогов сделалась и более трудной и менее привлекательной.
Список литературы
1. «Мы рассчитываем на свои силы, а не на изменение законодательства»/
Н. О. Аристархова // Российский налоговый курьер. 2003. №13.
2. Российский налоговый курьер. 2004. №11.
3. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора /
Пер. с англ. / Дж. Ю. Стиглиц. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. 720 с.