Перспектива развития экономики региона во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений, является результатом налоговой нагрузки и тем ее предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики региона.
Налоговая нагрузка региона – это отношение налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему и внебюджетные фонды к произведенному ВВП.
Социально-экономическое развитие субъектов РФ определяется их налоговым потенциалом, существующей налоговой базой и уровнем налоговых поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды. Рациональная система бюджетного налогового планирования в процессе обеспечения финансирования региональных потребностей должна основываться на источниках и возможностях мобилизации доходов в региональные бюджеты, выявлении налогового потенциала регионов.
Налоговый потенциал – это максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях законодательства. Налоговый потенциал предполагает не только количественную оценку той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как возможные источники налоговых поступлений, но и определяет налоговую нагрузку на экономику региона, ее экономическую обоснованность с учетом сбалансированности интересов всех участников межбюджетных взаимоотношений и объективно обусловленного прозрачного перераспределения средств между бюджетами.
В настоящее время актуален вопрос совершенствования налоговой базы регионов. По экономической теории основная функция налогов – фискальная, таким образом, налоговые поступления – основной источник формирования региональных и местных бюджетов.
Другим источником формирования региональных и местных бюджетов являются:
– финансовые трансферты;
– субсидии, субвенции;
– внешние займы от налоговых поступлений.
Понятие «финансовый левередж» – это соотношение внешних источников формирования регионального бюджета и внутренних.
Финансово независимым может считаться регион, внутренние источники финансирования которого не превышают 80%.
Естественным стремлением каждого региона является повышение его финансовой независимости и устойчивости, таким образом, налоговые поступления могут быть увеличены следующими способами:
– введением новых налогов;
– увеличением ставок уже существующих налогов;
– повышением собираемости налогов;
– сокращением количества плательщиков пользующихся льготами;
– совершенствованием налоговой базы регионов.
Начальный этап совершенствования налоговой базы – это выявление факторов влияющих на базу, выявление характера и степени такого влияния. По источнику возникновения факторы делятся на:
– внешние;
– внутренние.
К внешним факторам относятся:
– государственные (налоговое законодательство федерального уровня, включая нормативно-правовые акты о налогах и сборах);
– инфляционные.
Влияние внутренних факторов может корректироваться в ту или иную сторону. В рамках регионов при определении состава этих факторов важно учитывать основные макроэкономические, социально-демографические и другие характеристики регионов, в частности, следующие факторы:
– ресурсно-сырьевые;
– производственный;
– трудовой;
– внутренний законодательный;
– инфраструктурный;
– организационный;
– инвестиционный;
– инновационный;
– экологический.