Формирование налоговой базы регионов
и налоговый потенциал

Е. А. Рябикина

Тамбовский государственный университет, г. Тамбов

Перспектива развития экономики региона во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений, является результатом налоговой нагрузки и тем ее предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики региона.

Налоговая нагрузка региона – это отношение налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему и внебюджетные фонды к произведенному ВВП.

Социально-экономическое развитие субъектов РФ определяется их налоговым потенциалом, существующей налоговой базой и уровнем налоговых поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды. Рациональная система бюджетного налогового планирования в процессе обеспечения финансирования региональных потребностей должна основываться на источниках и возможностях мобилизации доходов в региональные бюджеты, выявлении налогового потенциала регионов.

Налоговый потенциал – это максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях законодательства. Налоговый потенциал предполагает не только количественную оценку той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как возможные источники налоговых поступлений, но и определяет налоговую нагрузку на экономику региона, ее экономическую обоснованность с учетом сбалансированности интересов всех участников межбюджетных взаимоотношений и объективно обусловленного прозрачного перераспределения средств между бюджетами.

В настоящее время актуален вопрос совершенствования налоговой базы регионов. По экономической теории основная функция налогов – фискальная, таким образом, налоговые поступления – основной источник формирования региональных и местных бюджетов.

Другим источником формирования региональных и местных бюджетов являются:

      финансовые трансферты;

      субсидии, субвенции;

      внешние займы от налоговых поступлений.

Понятие «финансовый левередж» – это соотношение внешних источников формирования регионального бюджета и внутренних.

Финансово независимым может считаться регион, внутренние источники финансирования которого не превышают 80%.

Естественным стремлением каждого региона является повышение его финансовой независимости и устойчивости, таким образом, налоговые поступления могут быть увеличены следующими способами:

      введением новых налогов;

      увеличением ставок уже существующих налогов;

      повышением собираемости налогов;

      сокращением количества плательщиков пользующихся льготами;

      совершенствованием налоговой базы регионов.

Начальный этап совершенствования налоговой базы – это выявление факторов влияющих на базу, выявление характера и степени такого влияния. По источнику возникновения факторы делятся на:

      внешние;

      внутренние.

К внешним факторам относятся:

      государственные (налоговое законодательство федерального уровня, включая нормативно-правовые акты о налогах и сборах);

      инфляционные.

Влияние внутренних факторов может корректироваться в ту или иную сторону. В рамках регионов при определении состава этих факторов важно учитывать основные макроэкономические, социально-демографические и другие характеристики регионов, в частности, следующие факторы:

      ресурсно-сырьевые;

      производственный;

      трудовой;

      внутренний законодательный;

      инфраструктурный;

      организационный;

      инвестиционный;

      инновационный;

      экологический.