НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ЕГО ВЛИЯНИЕ
НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ РЕГИОНА

А. Ф. Кан

Байкальский государственный университет экономики и права, г. Иркутск

Особенности современной социально-экономической ситуации в России обуславливают специфическое содержание проблемы экономической безопасности. Экономическая безопасность выражается не только в защищенности национальных интересов государства, но и в готовности и способности институтов власти создавать механизмы реализации и защиты национальных интересов развития экономики, поддержания социально-политической стабильности общества.

Одним из важнейших элементов экономической безопасности в условиях повышенных рисков возникновения финансовых кризисов является финансовая безопасность государства. Под обеспечением финансовой безопасности понимается создание таких условий функционирования финансовой системы, при которых практически исключается возможность злоупотребления финансовыми средствами и переориентации финансовых потоков в незакрепленные законодательными нормативными актами сферы их использования. При этом экономика должна быть сформирована таким образом, чтобы было возможно формирование государственных финансовых потоков в объемах, необходимых для выполнения возложенных на государство задач и функций. Основными угрозами финансовой безопасности выступают неустойчивость финансовой системы, слабое развитие инфраструктуры фондового рынка, рост внутреннего и внешнего долга, кризис инвестиционной сферы, низкая эффективность бюджетно-налоговой системы, дисбаланс в динамике макроэкономических показателей.

Анализ социально-экономической ситуации показывает, что причины складывающихся угроз экономической, в том числе финансовой, безопасности имеют ярко выраженный региональный характер. Решению многих социально-экономических проблем препятствует, во-первых, низкий уровень собираемости налогов. В 2003 году в Иркутской области задолженность по налогам и сборам составила 36,5% от суммы поступлений в бюджеты всех уровней. Во-вторых, кризис финансов предприятий. За 2003 год сальдированный финансовый результат крупных и средних организаций Иркутской области составил 593,9 млн. рублей убытка, а доля убыточных организаций увеличилась на 6,8% по сравнению с 2002 годом. Суммарная задолженность по обязательствам крупных и средних организаций составила 125 885,9 млн. рублей, из нее просроченная – 22,9%. В-третьих, масштабы теневой экономики. По официальным данным Госкомстата РФ, доля теневого сектора составляет более 23% ВВП. Специалисты МВД РФ оценивают данный показатель в 45 – 50% ВВП.

Налоговый контроль, являясь одной из основных функций государства, способствует успешной реализации налоговой политики, повышению собираемости налогов в бюджетную систему, помогает вскрыть нарушения налоговой дисциплины. Эффективность осуществления налогового контроля во многом определяет уровень финансовой безопасности, так как наличие достаточных средств в бюджете дает возможность органам власти и управления осуществлять мероприятия по нейтрализации угроз безопасности.

Для осуществления налогового контроля функционирует ряд специализированных органов, сферой деятельности которых является налогообложение. Реализацию единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов осуществляют налоговые органы. Функциями налоговых органов в сфере контроля также наделены таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Опыт работы налоговых органов показал, что в России сохраняется тенденция роста сокрытия доходов, ухода и уклонения от уплаты налогов. Этому способствуют недоработки налогового законодательства, достаточно высокая налоговая нагрузка в некоторых отраслях промышленности и сферах деятельности, низкий уровень налоговой дисциплины и искаженный менталитет налогоплательщика.

В результате совместной работы налоговых органов и других контролирующих и правоохранительных органов Иркутской области за 2003 год было дополнительно начислено налогов и предъявлено штрафных санкций на сумму 9,4 миллиарда рублей, из которых около половины – в ходе выездных проверок. В региональную казну фактически поступило 5,3 млрд. рублей. По сравнению с 2002 годом в расчете на 1 проверку доначисления выросли в 4,5 раза, а реальные поступления в бюджет – в 10,2 раза.

В настоящее время широкое распространение приобрела проблема «легального» злоупотребления налоговым законодательством. Под легитимным уходом от налогов понимаются специфические формы планирования хозяйственной деятельности, найма рабочей силы или размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств за счет применения различных льгот. Для многих налогоплательщиков экономия на налоговых платежах стала источником дополнительного финансирования и фактором, повышающим конкурентоспособность их продукции.

Наряду с этим все большие масштабы приобретают налоговые преступления. Функции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений осуществляют правоохранительные органы – органы внутренних дел. За 2003 год Управлением по налоговым преступлениям ГУВД Иркутской области было возбуждено 75 уголовных дел, сумма возмещенного ущерба по уголовным делам составила 327 млн. рублей.

Необходимо отметить, что схемы и методы совершения налоговых преступлений с течением времени приобретают все более сложный для их выявления и пресечения характер. Наиболее часто на территории Иркутской области совершаются налоговые правонарушения, связанные с незаконным возмещением НДС из бюджета, использованием проблемных банков, организаций-однодневок, предоставлением «нулевых» балансов, неотражением финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, сокрытием факта финансово-хозяйственной деятельности, нарушением очередности платежей. Они нередко сопряжены с совершением тяжких преступлений и с отмывание доходов от преступной деятельности.

В связи с вышеизложенным выявляется необходимость повышения эффективности налогового контроля для обеспечения финансовой и экономической безопасности. Одним из способов повышения эффективности является упрощение налоговой системы. Необходимо дальнейшее сокращение количества налогов, а также существующих налоговых льгот. Причем из налогового законодательства необходимо исключить льготы, которые может применять только ограниченный круг налогоплательщиков в связи с какими-либо личностными характеристиками и которые используются в схемах уклонения от уплаты налогов.

Действенность налогового контроля во многом обеспечивается тяжестью наказания за налоговые преступления и правонарушения. Судебная практика свидетельствует, что привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства крайне затруднительно, а зачастую просто невозможно. Приговоры, выносимые судами по уголовным делам, как правило, предусматривают условную меру наказания. Так, за последние годы работы Управления Федеральной службы налоговой полиции России по Иркутской области и УОБАО не было вынесено ни одного приговора, предусматривающего реальное лишение свободы. Причем необходимо обратить внимание на то, что при существующей ответственности за нарушение налогового законодательства для многих налогоплательщиков с экономической точки зрения выгодно уклониться от уплаты налогов, даже если правонарушение будет выявлено контролирующими органами и к налогоплательщику будет применена ответственность. В связи с этим для обеспечения возможности привлечения налогоплательщика к наказанию необходимо устранить двоякость понятий, вольную трактовку состава преступлений и альтернативность санкций ст. 198 и 199 УК России.